Un estado de cambios en el patrimonio neto y, de manera similar, el estado de cambios en el patrimonio neto de un comerciante individual , el estado de cambios en el patrimonio neto de los socios de una sociedad , el estado de cambios en el patrimonio neto de una empresa o el estado de cambios en el patrimonio neto de los contribuyentes [ 1] para los estados financieros del gobierno es uno de los cuatro estados financieros básicos .
La declaración explica los cambios en el capital social de una empresa , las reservas acumuladas y las ganancias retenidas durante el período del informe. Desglosa los cambios en el interés de los propietarios en la organización y en la aplicación de las ganancias o excedentes retenidos de un período contable al siguiente. Las partidas normalmente incluyen ganancias o pérdidas de operaciones, dividendos pagados, emisión o rescate de acciones, reserva de revaluación y cualquier otra partida cargada o acreditada a otro resultado integral acumulado . También incluye la participación minoritaria atribuible a otras personas y organizaciones.
El estado se espera bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados y explica el patrimonio neto que se muestra en el balance general , donde:
patrimonio de los propietarios = activos - pasivos
En los Estados Unidos, esto se denomina estado de ganancias retenidas y se exige según los Principios de contabilidad generalmente aceptados de los EE. UU. (US GAAP) siempre que se presenten balances y estados de resultados comparativos. Puede aparecer en el balance general , en un estado de resultados combinado y cambios en el estado de ganancias retenidas, o como un cuadro separado.
Por lo tanto, el estado de ganancias retenidas utiliza información del estado de resultados y proporciona información al balance general .
Las ganancias retenidas son parte del balance general (otro estado financiero básico) bajo "capital contable (capital contable)" y se ven afectadas principalmente por los ingresos netos obtenidos durante un período de tiempo por la empresa menos los dividendos pagados a los propietarios/accionistas de la empresa. . Se dice que la cuenta de ganancias retenidas en el balance representa una "acumulación de ganancias", ya que las ganancias y pérdidas netas se suman o restan de la cuenta de un período a otro.
Las Utilidades Retenidas forman parte del "Estado de Cambios en el Patrimonio". La ecuación general se puede expresar de la siguiente manera:
Es necesario utilizar esta ecuación para encontrar la ganancia antes de impuestos que se utilizará en el estado de flujo de efectivo en actividades operativas cuando se utiliza el método indirecto. Se utiliza siempre que no se proporciona un estado de resultados integral sino solo el balance general.
La NIC 1 requiere que una entidad comercial presente un estado de cambios en el patrimonio (SOCE) separado como uno de los componentes de los estados financieros.
La declaración deberá mostrar: (NIC 1.106)
Sin embargo, el monto de los dividendos reconocidos como distribuciones y el monto relacionado por acción pueden presentarse en las notas en lugar de presentarse en el estado de cambios en el patrimonio. (NIC 1.107)
Para las pequeñas y medianas empresas (PYME), el estado de cambios en el patrimonio debe mostrar todos los cambios en el patrimonio, incluidos:
Pueden omitir el estado de cambios en el patrimonio si la entidad no tiene inversiones ni retiros del propietario distintos de los dividendos, y opta por presentar un estado combinado de resultados integrales y ganancias retenidas.
El siguiente estado de cambios en el patrimonio es un ejemplo muy breve preparado de acuerdo con las NIIF. No muestra todos los tipos de artículos posibles, pero sí los más habituales para una empresa. Debido a que muestra una participación no controladora , es una declaración consolidada .