Según la ley federal de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos , el estado civil para efectos de la declaración es un factor importante en el cálculo de la renta imponible . [1] El estado civil depende en parte del estado civil y la situación familiar. [2]
Hay cinco categorías posibles de estado civil para efectos de la declaración: individuo soltero, persona casada que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente, persona casada que presenta una declaración por separado, cabeza de familia y viudo(a) calificado(a) con hijos dependientes. [1] Un contribuyente que califica para más de un estado civil para efectos de la declaración puede elegir un estado. [3]
Generalmente, el estado civil del último día del año determina el estado civil para todo el año. [4]
Generalmente, si alguien no está casado, está divorciado, es una pareja de hecho registrada o está legalmente separado según la ley estatal el 31 de diciembre, esa persona debe presentar su declaración como persona soltera para ese año porque el estado civil al final del año se aplica para todo el año fiscal. . [5]
Existen algunas excepciones, como calificar como cabeza de familia o como cónyuge sobreviviente, que no requieren que uno presente su declaración como contribuyente soltero. [3]
El estado civil se decide con base en el estado civil de una persona al 31 de diciembre. [4] Si una pareja está casada el 31 de diciembre del año contributivo, la pareja puede presentar una declaración conjunta para el año. [6] Sin embargo, incluso si el primer día de separación legal o divorcio del cónyuge es el 31 de diciembre, no se puede presentar una declaración conjunta por ninguna parte de ese año. [7] Ciertas personas casadas, no separadas o divorciadas legalmente, aún pueden considerarse solteras a los efectos de presentar declaraciones de impuestos si viven separados. [8]
Una pareja casada no está obligada a presentar una declaración conjunta. Si uno vivió separado de su cónyuge durante los últimos seis meses del año, también puede calificar para el estatus de cabeza de familia. [9] Si un cónyuge muere durante el año, el cónyuge sobreviviente generalmente aún puede presentar una declaración conjunta con el cónyuge fallecido para ese año porque el estado civil del contribuyente en el momento de la muerte del cónyuge se aplica a todo el año contributivo. [3]
Aunque la declaración conjunta a menudo produce impuestos más bajos, a veces ocurre lo contrario. Para adaptarse a tales circunstancias, las parejas casadas pueden decidir presentar una declaración por separado durante un año contributivo. [10]
Las parejas casadas que presentan una declaración por separado no crean una situación idéntica a la de las dos partes que presentan una declaración como solteras. Hay tramos diferentes para los contribuyentes solteros y para los contribuyentes casados que presentan una declaración por separado. Los contribuyentes solteros disfrutan de tramos impositivos más amplios y, por lo tanto, pagan menos impuestos sobre la misma cantidad de ingresos. [11]
Ciertos contribuyentes, que de otro modo se considerarían casados pero declaran por separado, mantienen un hogar para un hijo y tienen un cónyuge que no es miembro del hogar durante los últimos seis meses del año contributivo se considerarán solteros. [4]
Para calificar para el estado civil de cabeza de familia , uno debe estar soltero y pagar más de la mitad del costo de mantener una casa para usted y otro pariente que viva con esa persona durante más de la mitad del año y pueda ser reclamado como dependiente. [12] Un "dependiente" para estos fines incluye nietos y nietos, no sólo hijos e hijastros. [13]
Presentar la declaración como cabeza de familia puede tener beneficios financieros sustanciales en comparación con la declaración como contribuyente soltero. Como cabeza de familia, uno puede obtener tramos impositivos más generosos y deducciones estándar más elevadas . [14]
Existen muchas reglas especiales y excepciones aplicables al estado civil del jefe de familia. [15]
Ciertos contribuyentes, que mantienen sus hogares como residencia principal de dependientes calificados y cuyos cónyuges fallecieron durante cualquiera de los dos últimos años contributivos anteriores, pueden considerarse cónyuges sobrevivientes siempre que no se hayan vuelto a casar. [4] Si el período de dos años ha transcurrido después de la muerte del cónyuge, uno aún puede calificar para el estatus de cabeza de familia. [13]
Hay muchas reglas especiales y excepciones que se aplican al estado civil del cónyuge sobreviviente. [14]
La obligación tributaria de un individuo depende de dos variables: el estado civil para efectos de la declaración y la renta imponible. [16] El estado puede determinar el monto correcto del impuesto, si el contribuyente puede tomar ciertas deducciones o exenciones fiscales que podrían reducir la factura fiscal final, e incluso si uno debe presentar una declaración. [17] Uno debe presentar el estado honestamente, o se considerará fraudulento y se podrán imponer sanciones. [18]
1 https://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=105098,00.html
2 Samuel A. Donaldson, "Impuestos federales sobre la renta de las personas físicas: casos, problemas y materiales", 2d. edición (St. Paul: Thompson-West 2007, 2.ª edición, 5-7.
3 https://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=105098,00.html
4 26 USC § 1.
5 26 USC § 2.
6 Ídem.
7 26 USC § 1.
8 26 USC § 7703(a)(1).
9 26 USC § 1.
10 26 USC § 7703(a)(2).
11 26 USC § 7703(b).
12 Ídem.
13 26 USC § 1.
14 Samuel A. Donaldson, "Impuestos federales sobre la renta de las personas físicas: casos, problemas y materiales", 2d. edición (St. Paul: Thompson-West 2007, 2.ª edición, 5-7.
15 Ídem.
16 Ídem.
17 26 USC § 7703(b).
18 26 USC § 2(b).
19 Ídem.
20 Samuel A. Donaldson, "Impuestos federales sobre la renta de las personas físicas: casos, problemas y materiales", 2d. edición (St. Paul: Thompson-West 2007, 2.ª edición, 5-7.
21 Ídem.
22 26 USC § 2.
23 26 USC § 2(b).
24 Samuel A. Donaldson, "Impuestos federales sobre la renta de personas físicas: casos, problemas y materiales", 2d. edición (St. Paul: Thompson-West 2007, 2.ª edición, 5-7.
25 Ídem.
26 Ídem.
27 Véase 26 USC 6013(b)(5) § Sección 6013(b)(5).