Según la legislación sobre el impuesto a la renta federal de los Estados Unidos , el estado civil para efectos de la declaración es un factor importante para calcular el ingreso imponible . [1] El estado civil para efectos de la declaración depende en parte del estado civil y la situación familiar. [2]
Existen cinco posibles categorías de estado civil para efectos de la declaración: persona soltera, persona casada que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente, persona casada que presenta una declaración por separado, cabeza de familia y viudo(a) calificado(a) con hijos dependientes. [1] Un contribuyente que califica para más de un estado civil para efectos de la declaración puede elegir un estado. [3]
Generalmente, el estado civil el último día del año determina el estado para todo el año. [4]
En general, si alguien no está casado, está divorciado, es pareja de hecho registrada o está separado legalmente según la ley estatal el 31 de diciembre, esa persona debe presentar su declaración como persona soltera para ese año porque el estado civil al final del año se aplica a todo el año fiscal. [5]
Existen algunas excepciones, como calificar como cabeza de familia o como cónyuge sobreviviente, que no requieren que uno presente su declaración como contribuyente soltero. [3]
El estado civil se decide en función del estado civil de una persona el 31 de diciembre. [4] Si una pareja se casa el 31 de diciembre del año fiscal, la pareja puede presentar una declaración conjunta para el año. [6] Sin embargo, incluso si el primer día de separación legal o divorcio del cónyuge es el 31 de diciembre, no se puede presentar una declaración conjunta para ninguna parte de ese año. [7] Ciertas personas casadas, no legalmente separadas o divorciadas, aún pueden considerarse solteras para fines de presentación de declaraciones de impuestos si viven separadas. [8]
No es obligatorio que una pareja casada presente la declaración de impuestos de forma conjunta. Si uno de los cónyuges vivió separado de su cónyuge durante los últimos seis meses del año, también puede reunir los requisitos para obtener el estatus de cabeza de familia. [9] Si un cónyuge muere durante el año, el cónyuge sobreviviente generalmente puede presentar una declaración conjunta con el cónyuge fallecido para ese año porque el estado civil del contribuyente en el momento de la muerte del cónyuge se aplica a todo el año fiscal. [3]
Aunque la declaración conjunta suele dar lugar a impuestos más bajos, a veces ocurre lo contrario. Para adaptarse a esas circunstancias, las parejas casadas pueden decidir presentar la declaración por separado durante un año fiscal. [10]
Las parejas casadas que presentan sus declaraciones por separado no crean una situación idéntica a la de las dos partes que presentan sus declaraciones como solteras. Existen tramos impositivos diferentes para los contribuyentes solteros y para los contribuyentes casados que presentan sus declaraciones por separado. Los contribuyentes solteros disfrutan de tramos impositivos más amplios y, por lo tanto, pagan menos impuestos sobre la misma cantidad de ingresos. [11]
Ciertos contribuyentes, que de otro modo serían considerados casados pero presentan declaraciones por separado, mantienen un hogar para un niño y tienen un cónyuge que no es miembro del hogar durante los últimos seis meses del año fiscal, serán considerados solteros. [4]
Para calificar para el estado civil de cabeza de familia , uno debe ser soltero y pagar más de la mitad del costo de mantenimiento de una casa para uno mismo y otro familiar que viva con esa persona durante más de la mitad del año y pueda ser declarado como dependiente. [12] Un "dependiente" para estos fines incluye a los nietos y a los hijastros, no solo a los hijos y a los hijastros. [13]
Presentar la declaración como cabeza de familia puede tener importantes ventajas financieras en comparación con la presentación como contribuyente soltero. Como cabeza de familia, uno puede obtener tramos impositivos más generosos y mayores deducciones estándar . [14]
Existen muchas reglas y excepciones especiales aplicables al estado civil de cabeza de familia. [15]
Ciertos contribuyentes que mantienen sus viviendas como residencias principales de dependientes calificados y cuyos cónyuges fallecieron durante cualquiera de los dos años fiscales anteriores pueden ser considerados cónyuges sobrevivientes siempre que no se hayan vuelto a casar. [4] Si el período de dos años ha transcurrido después de la muerte del cónyuge, uno aún puede calificar para el estado de cabeza de familia. [13]
Existen muchas reglas y excepciones especiales que se aplican al estado civil del cónyuge sobreviviente. [14]
La obligación tributaria de una persona depende de dos variables: su estado civil y sus ingresos imponibles. [16] El estado civil puede determinar la cantidad correcta de impuestos, si el contribuyente puede acogerse a determinadas deducciones o exenciones fiscales que podrían reducir la factura fiscal final e incluso si debe presentar una declaración. [17] La declaración debe presentarse de forma honesta, de lo contrario se considerará fraudulenta y se podrán aplicar sanciones. [18]
1 https://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=105098,00.html
2 Samuel A. Donaldson, "Impuestos federales sobre la renta de las personas físicas: casos, problemas y materiales", 2.ª edición (St. Paul: Thompson-West 2007, 2.ª edición, 5-7.
3 https://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=105098,00.html
4 26 USC § 1.
5 26 Código de los Estados Unidos § 2.
6 Ídem.
7 26 Código de los Estados Unidos § 1.
8 26 USC § 7703(a)(1).
9 26 Código de los Estados Unidos § 1.
10 26 USC § 7703(a)(2).
11 26 USC § 7703(b).
12 Ídem.
13 26 Código de los Estados Unidos § 1.
14 Samuel A. Donaldson, "Impuestos federales sobre la renta de las personas físicas: casos, problemas y materiales", 2.ª edición (St. Paul: Thompson-West 2007, 2.ª edición, 5-7.
15 Ídem.
16 Ídem.
17 26 USC § 7703(b).
18 26 USC § 2(b).
19 Ídem.
20 Samuel A. Donaldson, "Impuestos federales sobre la renta de las personas físicas: casos, problemas y materiales", 2.ª edición (St. Paul: Thompson-West 2007, 2.ª edición, 5-7.
21 Ídem.
22 26 Código de los Estados Unidos § 2.
23 26 USC § 2(b).
24 Samuel A. Donaldson, "Impuestos federales sobre la renta de las personas físicas: casos, problemas y materiales", 2.ª edición (St. Paul: Thompson-West 2007, 2.ª edición, 5-7.
25 Ídem.
26 Ídem.
27 Véase 26 USC 6013(b)(5) § Sección 6013(b)(5).