El impuesto territorial fue un impuesto sobre el valor de la tierra recaudado en Inglaterra desde 1692 hasta 1963, aunque dichos impuestos son anteriores a la Ley de 1692, la más conocida. [1] Fue abolido por la Ley de Finanzas de 1963. Los impuestos sobre la tierra se remontan a la conquista normanda y más allá, y el impuesto territorial introducido en 1692 fue un sucesor natural de las leyes tributarias de 1671 y 1689, pero la ley de 1692 "ha sido considerada como un punto de inflexión en la historia de la recaudación de ingresos inglesa. Fue a partir de esta ley que los contemporáneos e historiadores por igual datan lo que se ha conocido como el impuesto territorial del siglo XVIII". [1] Los elementos del impuesto territorial de las leyes de 1671, 1689 y 1692 estaban limitados a un año, pero la ley de 1798 hizo que el impuesto fuera perpetuo (hasta que fue abolido en 1963). [2]
En Escocia también se aplicó un impuesto territorial a partir de 1667. [3] [4] Después de las Leyes de Unión de 1707 , el impuesto escocés se incluyó en las leyes posteriores del Parlamento de Gran Bretaña .
Durante el reinado de Carlos II se promulgó una ley para conceder un subsidio a Su Majestad para el suministro de sus ocasiones extraordinarias . [5] Cecil Chandaman describió esta ley como "el producto del pensamiento más duro y constructivo de la Cámara de los Comunes sobre el tema de los impuestos directos durante el período de la Restauración". [6] Beckett la llama "un intento de resucitar y renovar el principio básico del antiguo subsidio según el cual la riqueza nacional se evaluaría a una tasa de la libra", y por lo tanto la precursora de las leyes de 1689 y 1692. [1] : 292 Entre los muchos elementos de recaudación de ingresos, la sección IX especifica que "las tierras, minas, etc. pagarán 12 peniques en la libra del valor anual durante un año". [5] [a]
CAP XX Ley para conceder a Sus Majestades una ayuda de doce peniques por libra durante un año para las necesidades de defensa de sus reinos.
... pagará a sus Majestades la suma de doce peniques por veinte chelines por el año en que dichos señoríos, propiedades, terrenos, viviendas, herencias y otros locales ahora valgan para ser arrendados si los mismos fueran verdaderamente y de buena fe o arrendados a un alquiler nominal y de acuerdo con el valor real total de los mismos sin ningún respeto a las rentas actuales reservadas para los mismos si dichas rentas se han reservado sobre dichos arrendamientos o propiedades hechas para las cuales se ha pagado o asegurado alguna multa o ingreso y sin ningún respeto a ninguna tasa o impuesto anterior impuesto al respecto:
— 1 Testamento y María c. 20, 1689. [8] : 25
Esta ley tenía como objetivo recaudar ingresos de todas las fuentes: empresas, empleo y tierras (la principal fuente de riqueza en el siglo XVII y durante muchos años después). En cierto sentido, era un impuesto general sobre la renta, aunque los ingresos en sí no se evaluaban. El estado carecía de la maquinaria administrativa para medir los ingresos reales. En cambio, los ingresos se calculaban indirectamente con referencia al rendimiento estimado del valor de capital de los activos, al que se aplicaba una tasa de doce peniques (un chelín ) por libra (5%). Sin embargo, a pesar de esto, pronto resultó impracticable recaudar muchos impuestos de las empresas y el empleo, y el principal rendimiento del impuesto provenía de las cargas sobre la tierra. Por lo tanto, en poco tiempo, el impuesto pasó a llamarse Impuesto sobre la Tierra, y las Leyes anuales del Impuesto sobre la Tierra usaban este nombre. Las cargas sobre las empresas y el empleo persistieron y fueron derogadas en 1877. [ cita requerida ]
En 1689, el impuesto sobre la tierra dependía de una tasación de todas las propiedades del país para determinar su valor de alquiler en el mercado libre. Ese valor era el ingreso sujeto al impuesto. Sin duda, debido a la dificultad y el coste de la tasación, se utilizaron los mismos valores en los años siguientes. Con el paso del tiempo, la tasación original se volvió cada vez más irreal y, además, el valor relativo de la propiedad en diferentes zonas cambió, especialmente a medida que se iniciaba la Revolución Industrial. Las tierras pobres en lugares que se convirtieron en grandes potencias aumentaron enormemente de valor. Sin embargo, sorprendentemente, nunca hubo otra tasación en los 271 años de historia del impuesto sobre la tierra, a pesar de que se volvió a promulgar anualmente hasta 1798, cuando se hizo permanente. Naturalmente, hubo muchas quejas a lo largo de los años sobre la incidencia injusta del impuesto, pero los diputados de las zonas con impuestos bajos se resistieron a la reforma. [ cita requerida ]
La Ley de 1692 se presentó simplemente como "una Ley para otorgar a sus Majestades una ayuda de cuatro chelines por libra durante un año, para llevar a cabo una vigorosa guerra contra Francia", [9] pero posteriormente se conoció como una de las Leyes de Impuestos Territoriales. [4] (Cuatro chelines por libra equivalen al 20% del ingreso imputado en función del valor del activo).
La Ley de 1697, "'Ley para conceder una ayuda a Su Majestad así como un impuesto territorial como varios subsidios y otros deberes pagaderos por un año", [10] la tercera de las Leyes de Impuestos Territoriales del siglo XVII, es la primera en decirlo explícitamente en su título. A pesar de que la Ley imponía un impuesto de capitación , impuestos sobre la renta y una variedad de otros impuestos además del impuesto territorial, [10] el impuesto recaudó solo el 87% del rendimiento de 1693. [1] : 294 En la Ley de 1697, el Impuesto Territorial se convirtió en un impuesto de cuota . Es decir, después de varios años de rendimientos en caída, el gobierno decidió abandonar el intento de medir los activos. En cambio, recaudaron una suma fija de Inglaterra y Gales basada en el rendimiento de la Ley de 1692. [ cita requerida ] Esa Ley impuso un impuesto de cuatro chelines por libra y recaudó alrededor de £ 2 millones (alrededor de £ 438 millones en la actualidad). [b] Las leyes de cuotas posteriormente establecieron una de cuatro sumas en función de las necesidades presupuestarias del año: £2 millones, £1,5 millones, £1 millón o £0,5 millones utilizando tasas nominales de cuatro chelines, tres chelines, dos chelines y un chelín. Las tasas eran nominales porque no se utilizaban para calcular el monto anual. A fines del siglo XVIII, cuatro chelines se habían convertido en la tasa habitual. [ cita requerida ]
Las leyes de cuotas dividían el total para Inglaterra y Gales entre ciudades y condados utilizando las valoraciones de 1689, que nunca se revisaron. Las leyes de impuestos territoriales posteriores enumeraban cada ciudad y condado por su nombre junto con la cantidad de cuota adeudada. Las cantidades adeudadas por cada lugar solo cambiaban en proporción a la suma fija para todo el país. Por ejemplo, si la tasa era de cuatro chelines, un lugar podría tener que pagar £10.000 de los £2 millones totales. Si la tasa era de dos chelines, el total para el país se convertía en £1 millón, y el lugar tendría que pagar £5.000. Las leyes designaban dignatarios locales no remunerados para administrar el impuesto, y dividían el total para su área entre parroquias y propiedades individuales en proporción a las valoraciones de 1689. Por lo general, los comisionados trasladaban la misma valoración para cada propiedad de un año al siguiente. Después de las Leyes de Unión de 1707, la Ley de Impuestos Territoriales anual también incluía una suma fija para Escocia.
Tampoco hubo una nueva tasación en 1798, cuando la Ley de Perpetuación del Impuesto a la Tierra ( 38 Geo. 3 . c. 60) hizo que el Impuesto a la Tierra fuera permanente, aunque algunos parlamentarios se quejaron de que el gobierno estaba dejando constancia de injusticias históricas. El Primer Ministro William Pitt se resistió a una nueva tasación con el argumento de que las cifras de 1692 se habían utilizado durante más de 100 años a pesar de la oportunidad anual de reevaluación cuando se volvió a imponer el impuesto. [ cita requerida ] El Parlamento había tenido muchas oportunidades de reformar y se había contentado con continuar con el antiguo sistema; por lo tanto, no había razón para cambiar ahora. En medio de la guerra, Pitt probablemente no tuvo tiempo para emprender una nueva tasación. [ cita requerida ]
El impuesto territorial se hizo permanente porque Pitt ideó un plan para ofrecer a los propietarios de propiedades la opción de comprar ("redimir") el impuesto territorial futuro pagando una suma global. El gobierno renunció a su flujo futuro de impuestos a cambio de un pago de capital inmediato. Era necesario que el impuesto territorial se convirtiera de un impuesto anual en un impuesto permanente para que hubiera una obligación permanente que pudiera comprarse y venderse. (De lo contrario, los propietarios de propiedades probablemente no pagarían una gran suma global para redimir un impuesto que podría no volver a imponerse en el futuro). El plan tuvo un éxito razonable. El rendimiento anual del impuesto territorial era entonces de unos 2 millones de libras esterlinas (digamos 266 millones de libras esterlinas en la actualidad) y aproximadamente una cuarta parte se había redimido a fines de 1800, lo que produjo algo más de 9 millones de libras esterlinas (digamos 918 millones de libras esterlinas en la actualidad) para el gobierno. Durante los siguientes 50 años, solo se redimieron 400.000 libras esterlinas adicionales de impuesto territorial, a pesar de los intentos de hacer que la opción fuera más atractiva. Después de 1800, el valor del impuesto territorial para el gobierno continuó disminuyendo, en parte debido a la redención y en parte debido a la inflación.
Durante la mayor parte del siglo XVIII, la mayor parte de los ingresos del gobierno provenían de las aduanas y los impuestos especiales: impuestos sobre bienes de uso diario como la sal, las velas, el cuero, la cerveza, el jabón y el almidón, así como sobre bienes de lujo como el vino, el brandy, las sedas, los hilos de oro y plata, la vajilla de plata, los caballos, los carruajes y los sombreros. [ cita requerida ] A mediados del siglo XVIII, el impuesto territorial representaba aproximadamente el 15% de los ingresos fiscales totales. [ cita requerida ]
Hasta mediados del siglo XIX, los comisionados de impuestos territoriales eran propietarios locales que actuaban sin remuneración. [12] Más tarde, también tenían la responsabilidad de recaudar el impuesto sobre pensiones, cargos y propiedades personales . Periódicamente, se aprobaba una ley que enumeraba todos los nombres de los comisionados que se nombrarían, agrupados por el área dentro de la cual tenían autoridad. [12] La ley más larga registrada en los Archivos Parlamentarios es la Ley de Comisionados de Impuestos Territoriales de 1821 ( 1 y 2 Geo. 4. c. 123) que nombra a unos 65.000 comisionados de impuestos territoriales; comprende 757 membranas de pergamino de piel de oveja que miden 348 metros (1.142 pies). [13] Se ha exhibido (enrollada) en exposiciones en la Galería Real de Westminster en 2004, [14] y en el Museo de Historia del Pueblo en 2021. [15]