El crédito fiscal para primas ( PTC , por sus siglas en inglés) es un mecanismo establecido por la Ley de Atención Médica Asequible (ACA, por sus siglas en inglés) mediante el cual el gobierno federal de los Estados Unidos subsidia parcialmente el costo del seguro médico privado para ciertas personas y familias de ingresos bajos y medios. El PTC es un crédito fiscal reembolsable y puede aplicarse directamente al costo de las primas de seguro.
El PTC es una de las numerosas disposiciones fiscales de la ACA y se puso a disposición por primera vez en 2014; su objetivo es hacer que el seguro sea asequible para los residentes estadounidenses de ingresos bajos y medios que no reciben seguro a través de su empleador y cuyos ingresos familiares son demasiado altos para calificar para Medicaid . [1] [2] El PTC solo está disponible para quienes compran un seguro a través de los intercambios de salud establecidos por la ACA y cumplen con los requisitos de elegibilidad de ingresos familiares de la ley. Según la ACA, solo los hogares que ganan entre el 100% y el 400% del nivel federal de pobreza (FPL) son elegibles para recibir el PTC; sin embargo, la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 extendió temporalmente la elegibilidad del PTC a cualquier persona que gane más del 100% del FPL, y la Ley de Reducción de la Inflación extendió esa expansión de la elegibilidad hasta 2025. En 2023, más de 14 millones de personas recibieron el crédito fiscal para la prima. [3]
Los criterios de elegibilidad para el crédito fiscal para primas están determinados por la sección 1401 de la Ley de Atención Médica Asequible (Obamacare). La ley se promulgó el 23 de marzo de 2010 y especificaba que los créditos solo están disponibles para personas y familias que se hayan inscrito en un plan de salud ofrecido en una bolsa de seguros médicos. El 23 de mayo de 2012, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) adoptó una reglamentación que decía que los créditos fiscales estarían disponibles para personas elegibles que se inscribieran en un plan de salud a través de una bolsa facilitada por el estado o el gobierno federal. El IRS basó esto en su interpretación de la Sección 1401.
El 11 de junio de 2012, el IRS publicó el Boletín de Rentas Internas: 2012-24 que obtiene las regulaciones finales que modifican las Regulaciones del Impuesto sobre la Renta (26 CFR parte 1) bajo la sección 36B relacionada con el PTC.
En noviembre de 2014, el comisionado del IRS, John Koskinen , habló en una conferencia de la AICPA . Dijo que el IRS solicitó 430 millones de dólares al Congreso de los Estados Unidos para implementar las disposiciones requeridas por la ACA. El IRS no recibió dinero para este propósito y ahora está operando con un presupuesto un 7% menor que su presupuesto de 2010. Mencionó dos disposiciones importantes de esta ley, el crédito fiscal Premium y el pago de responsabilidad compartida individual como dos nuevos elementos que tienen que implementarse en los formularios de impuestos 1040. [4]
Según las disposiciones de la ACA, funcionan bolsas de seguros de salud independientes para los residentes de cada estado y para el Distrito de Columbia; solo las personas que compran seguros a través de las bolsas son elegibles para los créditos fiscales para las primas. Los redactores de la legislación previeron que las bolsas serían operadas por los gobiernos estatales, pero incluyeron una disposición de respaldo para las bolsas administradas por el gobierno federal en los estados que no establecieron bolsas por su cuenta. Sin embargo, en el caso de que la mayoría de las bolsas no estén administradas por los estados; a partir de 2023 [update], 30 son administradas por el gobierno federal.
Debido a la compleja historia legislativa de la ACA, el texto final de la misma fue ambiguo en ciertos puntos y podría interpretarse como que solo quienes compraran seguros a través de una bolsa dirigida por un gobierno estatal calificarían para créditos fiscales para primas. Esta ambigüedad fue objeto de una serie de demandas que formaban parte de una campaña más amplia de impugnaciones legales contra la ACA . Si las impugnaciones relacionadas con los créditos fiscales para primas hubieran tenido éxito, el subsidio que era una de las disposiciones clave de la ACA no habría estado disponible para la mayoría de las personas que los redactores de la ley pretendían que lo recibieran. Las demandas sobre este tema finalmente se consolidaron en King v. Burwell , en el que la Corte Suprema dictaminó por 6 a 3 en 2015 que los créditos fiscales eran claramente parte integral del funcionamiento de la ley y que "la frase estatutaria pertinente" debía interpretarse de una manera "que sea compatible con el resto de la ley". Este fallo aseguró que cualquier persona que comprara un seguro en cualquiera de las bolsas sería potencialmente elegible para los créditos fiscales para primas. [5]
El cálculo del PTC es un proceso complejo que tiene en cuenta varios factores. En general, el sistema de planes de seguro individuales adquiridos a través de bolsas creado por la ACA tenía como objetivo complementar, en lugar de reemplazar, el sistema de seguro basado principalmente en el empleo de los Estados Unidos, y quienes pueden recibir seguro de su empleador o del de un miembro de su familia no son elegibles para el PTC, a menos que la parte de la prima que le corresponde al empleado sea más del 8,39% de su ingreso familiar. [6]
Según el texto original de la ACA, solo aquellos hogares cuyos ingresos [7] se encuentren entre el 100% y el 400% del nivel federal de pobreza son elegibles para recibir el PTC. El FPL varía según el tamaño del hogar [8] y se ajusta anualmente en función de la inflación; en 2023, el FPL para un hogar de una persona era de $14,850 y para un hogar de cuatro personas era de $30,000 en los 48 estados contiguos (en Alaska y Hawái se utiliza una medida algo más alta). [9] Sin embargo, como se señaló anteriormente, la elegibilidad para el PTC se ha extendido temporalmente a todos los hogares que ganan más del 100% del FPL hasta 2025. (Los redactores de la ACA pretendían que quienes ganaran menos del 100% del FPL estuvieran cubiertos por Medicaid; pero no todos los estados utilizaron las disposiciones de la ACA para ampliar sus programas de Medicaid como se esperaba, lo que dio lugar a una brecha en la cobertura de Medicaid por la cual algunos hogares tienen ingresos demasiado altos para calificar para Medicaid pero no lo suficientemente altos para recibir subsidios a través del PTC).
Una persona o familia elegible que compre un seguro a través de una bolsa de salud puede recibir el PTC si el costo de un plan de seguro "plata", definido por la ACA como un plan cuyas primas cubren el 70% de los costos de atención médica del asegurado, excedería un porcentaje establecido de sus ingresos; bajo el texto original de la ACA, este porcentaje de ingresos variaba del 2% para aquellos que ganaban el 100% del FPL al 9,6% para aquellos que ganaban el 400%. El PTC subsidia la diferencia entre el costo del plan y la evaluación de la ley de la capacidad de pago de un hogar; debido a que el costo del seguro puede variar ampliamente dependiendo de la edad y la dirección del hogar del asegurado, el PTC también puede variar dependiendo de esos factores, incluso para dos familias del mismo tamaño e ingresos.
Debido a que los planes de seguro para muchos hogares, especialmente aquellos con miembros mayores, cuestan más del 9,6% del 400% del nivel de pobreza, las disposiciones originales de la ACA para el PTC crearon un acantilado de beneficios , por el cual un hogar que vio un aumento de ingresos que lo colocó por encima de la línea del 400% podría ver un gran salto en el costo de su seguro de salud, convirtiendo ese aumento de ingresos en una disminución efectiva en su ingreso neto. Las disposiciones del Plan de Rescate Estadounidense y la Ley de Reducción de la Inflación eliminaron temporalmente este acantilado al eliminar el límite del 400% en la elegibilidad del PTC, y también redujeron el porcentaje máximo de ingresos que cualquier persona que reciba el PTC pagaría por un plan plata del 9,6% al 8,5%. [10]
Para calcular el PTC generalmente se siguen los siguientes pasos:
El PTC se declara luego en la declaración de impuestos federales sobre la renta de la persona o familia y puede reducir el monto de impuestos adeudados o aumentar el monto del reembolso de impuestos. El cálculo está sujeto a reglas y regulaciones específicas establecidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) . [11]
También se puede aplicar una estimación del crédito por adelantado a las primas de seguro a medida que se pagan. Sin embargo, el monto preciso del PTC de un hogar solo se puede calcular en función de los ingresos del año completo, y la diferencia entre el crédito estimado y el real se tiene en cuenta en la declaración de impuestos del hogar. En el año fiscal 2015, 1,6 millones de contribuyentes sobreestimaron el monto que se suponía que recibirían por la prima de impuestos anticipada; el monto promedio adeudado fue de $800. [12]
El IRS introdujo varios formularios nuevos relacionados con el Crédito fiscal de prima (PTC):
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