Una carta de compromiso define la relación legal (o compromiso) entre una firma profesional (por ejemplo, una firma de abogados, banca de inversión, consultoría, asesoría o contabilidad) y su(s) cliente(s). Esta carta establece los términos y condiciones del compromiso, abordando principalmente el alcance del compromiso y los términos de la remuneración para la firma.
La mayoría de las cartas de contratación siguen un formato estándar. El ejemplo que se ofrece a continuación se refiere a la contratación de una firma de contabilidad.
Formato estándar para cartas de compromiso
- Destinatario: Normalmente dirigido a la alta dirección (por ejemplo, el director ejecutivo) del cliente.
- Identificación del servicio que se prestará: Un tipo de servicio es la auditoría de estados financieros. En esta sección se proporciona una breve descripción de la naturaleza del servicio en particular. En esta sección también se identifican otros servicios que se prevén para la auditoría (por ejemplo, evaluación del control interno, preparación de informes regulatorios).
- Especificación de las responsabilidades del auditor de la sociedad: Esta sección se refiere a los estándares y responsabilidades profesionales específicas del auditor.
- Restricciones a la firma de contabilidad: por ejemplo, el momento de acceso a las instalaciones del cliente y a los registros contables puede retrasar el compromiso.
- Plazos: En esta sección se establece la fecha estimada de finalización y publicación de los estados financieros, así como las pautas generales para el cronograma del trabajo de auditoría.
- Descripción de la asistencia que prestará el cliente: Normalmente, el personal del cliente preparará algunos cronogramas (por ejemplo, conciliaciones bancarias) y recuperará documentos de los archivos. La carta debe describir la asistencia del personal del cliente. Si no se proporciona la asistencia y los auditores deben completar el trabajo ellos mismos, esta sección de la carta justificaría los honorarios adicionales que se le deben cobrar al cliente.
- Interacciones con especialistas, auditores internos y el auditor predecesor necesarias para realizar la auditoría: algunos especialistas necesarios en una auditoría pueden incluir ingenieros para verificar el estado de finalización de los componentes electrónicos, tasadores de bienes raíces para evaluar el valor realizable de los bienes raíces utilizados como garantía para préstamos, actuarios para evaluar los requisitos de financiamiento y los flujos de efectivo futuros asociados con las pensiones o los costos de salud posteriores a la jubilación, y abogados para evaluar la probable disposición de las pérdidas contingentes que surgen de litigios.
- Descargo de responsabilidad: descripción de los límites de la auditoría. Normalmente, esto expresa que una auditoría no está diseñada para detectar todas las formas de fraude o actos ilegales; más bien, una auditoría verifica la posición financiera de un cliente con referencia a principios de contabilidad generalmente aceptados .
- Una descripción de la base de los honorarios: Esto puede incluir un honorario fijo o una estimación de honorarios basada en el tiempo de finalización esperado y las tarifas de facturación de los empleados de la empresa asignados al compromiso.
- Propiedad y accesibilidad de los archivos del auditor a partes externas.
Véase también
Referencias
