El Servicio de Ingresos de la India ( IAST : Bhāratīya Rājasva Sevā ), a menudo abreviado como IRS , es un servicio civil que se encarga principalmente de recaudar y administrar impuestos directos e indirectos . Como servicio civil central bajo el Grupo A [4] del poder ejecutivo del Gobierno de la India , funciona bajo el Departamento de Ingresos [5] del Ministerio de Finanzas y está bajo la dirección administrativa del Secretario de Ingresos y el mando ministerial del Ministro de Finanzas .
El IRS comprende dos ramas, el Servicio de Ingresos de la India (Impuesto sobre la Renta) y el Servicio de Ingresos de la India (Aduanas e Impuestos Indirectos) , controlados por dos organismos estatutarios separados, la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) y la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (CBIC). Los deberes del IRS (IT) incluyen, entre otros, la formulación de la política de impuestos directos nacionales (a través de la Sección de Política y Legislación Tributaria [6] ), la formulación de la política tributaria internacional (a través de la División de Impuestos Extranjeros e Investigación Tributaria [6] ), el manejo de asuntos de política con respecto a la investigación de la evasión fiscal (a través de la Sección de Investigación [6] ), la actualización, resolución y mantenimiento de las leyes pertinentes (a través de la División ITA), la administración de la política de impuestos directos (a través de sus oficinas de campo en todo el país [7] ), y la administración de todas las funciones administrativas asociadas pertenecientes a los impuestos directos. Los deberes del IRS (C&IT) incluyen la formulación y aplicación de la política relativa al Impuesto sobre Bienes y Servicios , la prevención del contrabando y la administración de asuntos relacionados con las Aduanas y los Narcóticos.
En el año fiscal 2017-2018 (es decir, del 1 de abril de 2017 al 31 de marzo de 2018), el IRS (IT) recibió 5.871.3.458 declaraciones [8] y recaudó impuestos directos por un valor de ₹11,37 billones, [9] gastando ₹ 60.000 (equivalentes a ₹ 91.000 o US$1.100 en 2023) por cada ₹ 1.000 (equivalentes a ₹ 1.500 o US$18 en 2023) que recaudó. [10] La contribución relativa del impuesto directo a la recaudación fiscal general del Gobierno central ha aumentado de aproximadamente el 36% al 56% durante el período de 2000-01 a 2013-14. La contribución de los impuestos directos al PIB se ha duplicado (de alrededor del 3% al 6%) durante el mismo período. [11]
El impuesto directo en forma de impuesto sobre la renta fue introducido por Sir James Wilson en la India en 1860 para superar las dificultades creadas por la Rebelión india de 1857. [ 12] Sin embargo, la historia organizativa del Departamento del Impuesto sobre la Renta comienza en el año 1922, cuando la Ley del Impuesto sobre la Renta [4] de 1922 dio, por primera vez, una nomenclatura específica a varias autoridades del impuesto sobre la renta. En 1924, la Ley de la Junta Central de Ingresos constituyó una Junta Central de Ingresos, el organismo estatutario con responsabilidades funcionales para administrar la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Se designaron comisionados de impuestos sobre la renta para cada provincia, y se puso bajo su control a comisionados adjuntos y funcionarios fiscales. [13] Los puestos más altos estaban ocupados por funcionarios del Servicio Civil Imperial (ICS) y los escalones inferiores se cubrieron mediante ascensos desde las filas. El Servicio de Impuestos sobre la Renta se estableció en 1944 y posteriormente se reconstituyó como el Servicio de Ingresos de la India (Impuestos sobre la Renta) en 1953.
En 1963, dadas las funciones y responsabilidades cada vez más complejas de la administración de los impuestos directos en la India, la Junta Central de Impuestos Directos se constituyó como un organismo estatutario en virtud de la Ley de la Junta Central de Ingresos de 1963. [ 13]
Con la aprobación de la Ley del Gobierno de la India de 1919, los servicios civiles, bajo la supervisión del Secretario de Estado para la India , se dividieron en dos ramas: los Servicios para toda la India y los Servicios Centrales. [14] Aparte de la Secretaría Central, los más importantes de estos últimos eran los Servicios Ferroviarios, el Servicio de Correos y Telégrafos de la India y el Servicio Imperial de Aduanas. [15] Después de la Independencia , el Servicio Imperial de Aduanas se reconstituyó como el Servicio de Ingresos de la India (Aduanas e Impuestos Especiales Centrales) en 1953.
La naturaleza del servicio experimentó un cambio transformador con la promulgación de la Enmienda Centésima Primera de la Constitución de la India , que revisó la administración de los impuestos indirectos en la India con la introducción del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) . Con la subsunción de varios impuestos y gravámenes indirectos, incluidos el impuesto especial central y el impuesto sobre servicios , bajo el GST, la nomenclatura se actualizó para reflejar la estructura modificada de los impuestos de IRS (Aduanas e Impuestos Especiales Centrales) a IRS (Aduanas e Impuestos Indirectos).
Existen dos tipos de contratación para el Servicio de Rentas Internas de la India. Los funcionarios del IRS pueden ingresar al IRS aprobando el Examen de Servicio Civil (CSE). El CSE es un proceso de selección competitivo de tres etapas que consta de un examen preliminar, el examen principal y una entrevista. Lo administra la Comisión de Servicio Público de la Unión (UPSC). [11] Los funcionarios del IRS reclutados de esta manera se denominan reclutas directos.
Algunos funcionarios del IRS también son reclutados de los Servicios Centrales (Grupo B) . Estos incluyen el Servicio de Impuestos sobre la Renta (Grupo B) , el Servicio de Tasadores de Aduanas (Grupo B), el Servicio Preventivo de Aduanas (Grupo B) y el Servicio Central de Impuestos Especiales (Grupo B). Los funcionarios del Grupo "B" son promovidos gradualmente a lo largo de varios años de servicio. La proporción actual de dos corrientes en el nivel de entrada se mantiene en 1:1. [16] Todos los funcionarios del IRS, independientemente de su modo de entrada, son nombrados por el Presidente de la India .
Después de la selección, los candidatos seleccionados realizan un curso básico de 3 meses en la Academia Nacional de Administración Lal Bahadur Shastri (LBSNAA) en Mussoorie , Uttarakhand , [17]
Posteriormente, los oficiales en formación del IRS(IT) (OT) realizan una capacitación especializada de 16 meses en la Academia Nacional de Impuestos Directos (NADT), en Nagpur , Maharashtra , [18] mientras que los OT del IRS(C&IT) realizan una capacitación especializada en la Academia Nacional de Impuestos Indirectos y Narcóticos de Aduanas (NACIN), en Faridabad , Haryana . [19]
Cada año, en NADT se imparten dieciséis meses de formación de inducción para los funcionarios contratados directamente por el IRS(IT). La formación está diseñada en dos módulos para permitir que los funcionarios en formación adquieran los conocimientos y las habilidades que necesitan para desempeñarse de manera eficaz y eficiente como administradores tributarios. En particular, la formación prepara a los funcionarios en formación para prestar servicios de calidad a los contribuyentes, detectar y sancionar el incumplimiento y comprender la política macroeconómica, tributaria y fiscal del Gobierno de la India para maximizar los ingresos. [20]
El primer módulo se centra en brindar aportes teóricos intensos en materias como Conceptos teóricos y aplicación práctica de las leyes de impuestos directos, Contabilidad y finanzas avanzadas y Leyes comerciales-I. [21] También incluye una pasantía parlamentaria de una semana y una pasantía de campo de dos semanas. [22] Los OT también reciben capacitación de corta duración en NACIN, Faridabad, LBSNAA, Mussoorie y la Academia Nacional de Policía Sardar Vallabhbhai Patel (SVPNPA), Hyderabad. [23] Los primeros exámenes departamentales se llevan a cabo al final del primer módulo. [22]
El segundo módulo incluye capacitación en el trabajo durante aproximadamente ocho semanas, seguida de Bharat Darshan y un anexo financiero durante 2 semanas. [23] Además, los OT también están expuestos a las prácticas tributarias internacionales a través de un anexo internacional de una o dos semanas en Francia, Países Bajos, Australia, Malasia, Sudáfrica, Estados Unidos o Singapur. [22] [24] Los OT también están capacitados para aplicar conceptos teóricos y adquirir habilidades prácticas a través de las materias de Procedimiento/Técnicas de Investigación y Redacción de Órdenes e Informes, Tecnología de la Información y Operaciones, Gestión y Administración en el Departamento de Impuestos sobre la Renta , Tributación Internacional y Precios de Transferencia, Derecho de Gobernanza y Ética, y Derecho Comercial-II. [21] Se organizan varias conferencias de invitados para familiarizar a los aprendices con las mejores prácticas en administración tributaria. [22]
También se espera que los pasantes de oficiales completen un proyecto sobre disposiciones de impuestos directos para la concesión de una maestría en Derecho comercial e impuestos de la Universidad de Derecho NALSAR , Hyderabad , al momento de la despedida de NADT. [25] [23] [24]
Esto implica una formación muy dinámica en materias especializadas de la administración tributaria convencional, ya sea directa o indirecta, junto con el combate sin armas, las armas y los explosivos. Además, los funcionarios del IRS reciben una formación exhaustiva en el ejército y la Academia Nacional de Policía, y en muchos otros institutos prestigiosos del país, de modo que están mejor preparados para sobresalir en su función multifacética. [ cita requerida ] Tanto la NADT como la NACIN han firmado un memorando de entendimiento con la Facultad Nacional de Derecho de la Universidad de la India en Bengaluru para otorgar diplomas de posgrado en derecho empresarial a los oficiales en formación. Recientemente, el Ministerio de Finanzas ha aprobado el intercambio de oficiales en formación a varios países de todo el mundo, como los Países Bajos, Bélgica, Suiza, Francia, Australia, Malasia, los Estados Unidos de América, Brasil, Sudáfrica y las naciones de la OCDE, para aumentar la exposición de los futuros administradores. [ cita requerida ]
Existen varios programas de capacitación a mitad de carrera (MCTP, por sus siglas en inglés) para funcionarios del IRS que los mantienen al tanto de los últimos avances en las áreas de gobernanza, en particular tributación, finanzas y administración. Estos incluyen la capacitación avanzada a mitad de carrera (AMCTP, por sus siglas en inglés), que se lleva a cabo en tres fases. La Fase I es para comisionados adjuntos y adicionales, la Fase II es para comisionados y comisionados principales, y la Fase III es para comisionados en jefe y comisionados en jefe principales. El AMCTP generalmente consiste en un módulo nacional de tres semanas que se lleva a cabo en institutos de administración de primer nivel en el país, seguido de un componente internacional de dos semanas en universidades de renombre internacional, según sus áreas de especialización. [ cita requerida ]
Las designaciones y los plazos dentro del Servicio de Ingresos de la India son los siguientes después de la reestructuración de los cuadros: [26]
En 2015, se informó que la CBI estaba investigando a 108 funcionarios del IRS por su presunta participación en casos de corrupción. [28] Entre mayo de 2009 y mayo de 2010, la CBI había solicitado la sanción para el procesamiento de 102 funcionarios del IRS destinados en diferentes partes del país en relación con casos de corrupción. [29]
En 2016, el Ministerio de Finanzas despidió a 72 funcionarios del Servicio de Ingresos de la India y jubiló prematuramente a otros 33 por incumplimiento de sus funciones y por motivos disciplinarios. [30] [31] En 2019, el Gobierno de la India despidió a 12 funcionarios del Servicio de Impuestos Internos (IRS IT) y a 15 funcionarios del Servicio de Aduanas e Impuestos Especiales Centrales (IRS Central Excise) por cargos de corrupción y soborno. [32] [33]
Los funcionarios del IRS encabezan la lista de la Oficina Central de Investigaciones de los burócratas más corruptos. [34] [35] En un caso, un funcionario del IRS de 1992 fue arrestado por aceptar un soborno de ₹ 2 crore en Mumbai. [36] Recientemente, en otro caso, se encontró que algunos funcionarios del IRS ayudaron a ciertas empresas a evadir el pago del impuesto sobre el servicio y sanciones relacionadas del orden de ₹ 1 crore. [37] Además, el CBI allanó las instalaciones de un funcionario del impuesto sobre la renta por exigir un soborno por una suma de ₹ 60 crore para encubrir la estafa del gurú de las acciones. [38]
Aunque los funcionarios del IRS tienen que ocuparse de puestos delicados en su carrera, no se les proporciona la seguridad adecuada. Muchos funcionarios del IRS en los departamentos de aduanas e impuestos sobre la renta han sido asesinados en el curso de sus investigaciones. [39]
Los miembros del Servicio de Rentas Internas de la India han tomado muchas iniciativas nuevas para frenar la corrupción en sus respectivos departamentos y hacer que el sistema sea más eficiente y responda mejor a las necesidades de los contribuyentes. El uso de la tecnología redujo ampliamente el alcance del abuso de poder. El plan Refund Banker introducido en 2007 eliminó el alcance de la corrupción en los reembolsos de impuestos excesivos recaudados por el departamento. [40] La introducción de la presentación electrónica de impuestos [41] y la implementación efectiva del Número de Cuenta Permanente (PAN) son algunos pasos revolucionarios que redujeron el alcance de la corrupción en todos los niveles al tiempo que mejoraron la eficiencia de todo el sistema. El uso del Centro de Procesamiento Centralizado establecido en 2010 en Bangalore del Departamento de Impuestos sobre la Renta redujo los retrasos innecesarios en el procesamiento de las declaraciones. [42] Estas iniciativas de informatización han liberado los recursos humanos del departamento, que son en gran medida responsables de una mayor recaudación de ingresos.
En 2006 se creó el Defensor del Pueblo para Asuntos Tributarios, que funciona en 12 ciudades para atender las quejas del público relacionadas con los impuestos. [43] El Departamento también se está preparando para mejorar los servicios que presta a los contribuyentes con el Plan Sevottam . En el marco de este plan, se lanzaron varias iniciativas, como la Carta del Ciudadano y el Ayakar Seva Kendra (ASK), que es un mecanismo de ventanilla única para implementar el Sevottam mediante la prestación de estos servicios dentro de los plazos prometidos en la Carta del Ciudadano. [44] El Aaykar Sampark Kendra consta de un Centro Nacional de Atención Telefónica y cuatro Centros Regionales de Atención Telefónica para ayudar a los contribuyentes, que fueron inaugurados por el Ministro de Finanzas. [45]
A los oficiales del IRS que manejan publicaciones sensibles se les entrega una pistola Glock modelo 22 o una Glock 23 calibre .40 S&W . [46]
Un funcionario del IRS podría ascender hasta la Escala Apex (₹2,50,000 fijos más asignaciones) en el puesto de comisionado jefe principal del impuesto sobre la renta en el ITD. En el nivel superior, también puede ser seleccionado como Miembro o Presidente del CBDT. Los grados intermedios en esta progresión profesional son comisionado adjunto, comisionado conjunto, comisionado adicional, comisionado, comisionado principal y comisionado jefe del impuesto sobre la renta. Un funcionario del IRS también es elegible para ser seleccionado como miembro del Tribunal de Apelaciones del Impuesto sobre la Renta , Autoridad para Resoluciones Anticipadas, Comisión de Liquidación del Impuesto sobre la Renta y Defensor del Pueblo del Impuesto sobre la Renta según los criterios de elegibilidad prescritos. Se ha aprobado la Revisión de Cuadros en el Departamento del Impuesto sobre la Renta creando 20.751 puestos adicionales para ayudar a generar ingresos adicionales de ₹ 250 mil millones (equivalentes a ₹ 420 mil millones o US$ 5.1 mil millones en 2023) millones de rupias anualmente. [26]
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