25°46′22.06″S 28°13′56.13″E / 25.7727944°S 28.2322583°E / -25.7727944; 28.2322583El Servicio de Ingresos de Sudáfrica ( SARS ) es el servicio de ingresos del gobierno sudafricano . Administra el sistema tributario y el servicio de aduanas del país , y hace cumplir la legislación relacionada. [2] Se rige por la Ley SARS 34 de 1997, que lo estableció como "un órgano del estado dentro de la administración pública, pero como una institución fuera del servicio público". [1] Por lo tanto, tiene un grado significativo de autonomía administrativa, aunque está bajo el control de políticas del Ministro de Finanzas . [1] Efectivamente, el SARS gestiona, administra e implementa el régimen tributario diseñado por el Ministro y el Tesoro Nacional .
El SARS se creó en 1997 mediante la fusión de los departamentos de aduanas y de ingresos internos, por recomendación de la Comisión Katz , que se había instituido para revisar el sistema tributario sudafricano para la era posterior al apartheid . En los años siguientes, bajo el liderazgo de Pravin Gordhan , el SARS se ganó una reputación de eficacia. [3] [4] [5] [6] Sin embargo, entre 2014 y 2018, las capacidades de recaudación de impuestos e investigación de la agencia se vieron gravemente socavadas, o incluso "diezmadas", [7] como resultado de una reestructuración que se ha denominado una "ofensiva premeditada", [8] supuestamente calculada para permitir la captura del SARS. [9] [10] [11] [12] Tales acusaciones fueron investigadas por la Comisión Nugent de 2018.
En términos de la Ley SARS, las principales funciones del SARS son: [13]
Entre otros, el SARS administra el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta corporativa, el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto al valor agregado, los derechos de aduana e impuestos especiales, los gravámenes para el desarrollo de habilidades, los gravámenes ambientales, las contribuciones al fondo de seguro de desempleo y los incentivos fiscales al empleo. [3] [14]
La Unión de Sudáfrica se creó el 31 de mayo de 1910, uniendo las colonias de El Cabo , Transvaal , Natal y Orange River . Tres meses después, el 9 de agosto, el gobernador general Herbert Gladstone nombró retroactivamente a Joseph Clerc Sheridan, Esq., como comisionado interino de Hacienda con efecto a partir del 1 de julio de 1910. [15] Dos días después, el 11 de agosto, se creó el Departamento de Hacienda bajo el control y la dirección del Ministro de Finanzas. El Departamento de Hacienda se encargó de "la tarea de recaudar y contabilizar debidamente todos los ingresos de la Unión, excepto los ingresos por ferrocarril y portuarios y los ingresos que por ley o reglamento contabiliza el comisionado de Aduanas e Impuestos Especiales o el director general de Correos ". [16]
En 1994, cuando se completó la transición a la democracia , Sudáfrica se caracterizaba por una enorme desigualdad de ingresos y una larga historia de evasión fiscal , que se había utilizado como medio de protesta contra los gobiernos coloniales y del apartheid . [3] Además, bajo el apartheid, varios bantustanes estaban gobernados por administraciones tributarias separadas. [17] En 1994, el primer gobierno post-apartheid instituyó la Comisión Katz para revisar la estructura tributaria en Sudáfrica, con miras a modernizarla de acuerdo con las mejores prácticas internacionales y mejorar su equidad y eficiencia. La comisión, que funcionó entre 1994 y 1999, recomendó una revisión de todo el sistema tributario. En particular, en 1997, la comisión recomendó que los dos organismos responsables de la recaudación de ingresos en ese momento -el Departamento de Ingresos Internos y el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales- se fusionaran en una sola entidad y se reformaran de manera fundamental. [3] [4] Esto condujo a la aprobación de la Ley SARS y al establecimiento del SARS el 1 de octubre de 1997.
Tras la jubilación del primer Comisionado del SARS, Trevor van Heerden, a finales de 1999, el adjunto de van Heerden, Pravin Gordhan, fue nombrado Comisionado. [18] [19] Gordhan es el Comisionado que más tiempo ha servido hasta la fecha, habiendo ocupado el cargo desde noviembre de 1999 hasta mayo de 2009, y al final de su mandato el SARS fue ampliamente aclamado como una "historia de éxito" [6] o "institución pública modelo". [8] Durante este período, el SARS mejoró sustancialmente la recaudación de ingresos y el cumplimiento tributario, estableciendo una burocracia tributaria eficaz. [3] [4] [5] Entre 1998 y 2002, por ejemplo, el número de personas registradas a efectos fiscales aumentó un 43% y el número de empresas registradas un 40%, mientras que las reformas progresivas permitieron que el sistema tributario contribuyera al programa redistributivo del gobierno. [6] Una evaluación comparativa realizada en 2014 por el Fondo Monetario Internacional concluyó que el SARS cumplía con las buenas prácticas internacionales en 15 de los 27 indicadores y tenía un desempeño apenas peor que en los otros 12 indicadores, lo que en general lo convierte en un desempeño de "clase mundial". [8]
En mayo de 2009, Gordhan fue nombrado Ministro de Finanzas y reemplazado en SARS por Oupa Magashula. [20] Sin embargo, en marzo de 2013, se filtró a los medios una grabación de parte de una llamada telefónica en la que Magashula ofreció indebidamente un puesto de alto nivel en SARS a una joven contadora pública. Gordhan designó una comisión investigadora, dirigida por Zak Yacoob y Muzi Sikhakhane, para investigar la posible mala conducta. [4] [21] En julio, la investigación concluyó que la conducta de Magashula había puesto en peligro la reputación de SARS y que Magashula había sido deshonesto durante el curso de los procedimientos. [22] [23] Magashula dimitió, disculpándose por la "conversación inapropiada", que dijo que había sido "broma" y no reflejaba ninguna intención de subvertir los procesos de contratación adecuados. [24] Más tarde, en 2016, se alegó que la conversación había sido grabada ilegalmente por agentes de inteligencia criminal. [25]
Tras un período de catorce meses en el que el ex adjunto de Magashula, Ivan Pillay, actuó como comisario, el presidente Jacob Zuma nombró al controvertido Tom Moyane para sustituir a Magashula. Años más tarde, Moyane admitió que Zuma le había informado de que tenía intención de nombrarlo mucho antes de que el nombramiento se hiciera pública o formalmente. [26] [27] [28] El periodista Adriaan Basson lo describió como alguien "dispuesto a elegir los intereses de Zuma y sus compinches por encima de los del país", [29] y una comisión de investigación posterior lo describió como alguien que "consideraba al SARS como su feudo personal, cuyo dinero podía gastar en sus propios intereses". [8]
En 2016, el SARS se vio implicado en el desarrollo de acusaciones sobre captura del estado bajo la presidencia de Zuma. En febrero de ese año, amaBhungane publicó una historia sobre una iniciativa para reestructurar el Centro de Grandes Empresas clave del SARS. Informó que la reestructuración estaba desestabilizando al SARS y podría haber sido "un intento deliberado de la 'nueva guardia' de Moyane de darse una influencia indebida". [30] Posteriormente, Moyane y el director de operaciones en funciones Jonas Makwakwa demandaron a los periodistas, tanto a título personal como en nombre del SARS, y tanto por difamación como por revelar ilegalmente información de los contribuyentes en contravención de la Ley de Administración Tributaria. [31] Este último cargo condujo a una prolongada disputa entre el SARS y amaBhungane sobre la interpretación correcta de las protecciones de confidencialidad de la ley. [32] Siguieron otras investigaciones periodísticas, incluida la de Jacques Pauw en 2017, The President's Keepers ; Pauw también fue demandado por el SARS por contravenir la Ley de Administración Tributaria. [33] Otros detalles fueron obtenidos o demostrados durante el curso de la Comisión Nugent ( ), que funcionó en 2018, y la Comisión Zondo , que ha estado en curso desde 2018.
Poco después de que Moyane fuera nombrado en septiembre de 2014, Bain & Company fue contratada para revisar y luego reestructurar SARS. La Comisión Nugent finalmente encontró que el proceso de adquisición había sido "manipulado" a favor de Bain. Los representantes de Bain se habían reunido varias veces con Moyane y con el propio presidente Zuma antes de presentar una oferta para el contrato, e incluso antes del nombramiento de Moyane como Comisionado. [8] El jefe de la oficina local de Bain testificó más tarde que Bain había proporcionado "entrenamiento ejecutivo" a Moyane un año antes de su nombramiento. [9] La comisión también encontró que el plan de reestructuración finalmente recomendado por Bain era altamente perjudicial para SARS, y sugirió que Bain y Moyane habían seguido el plan "en profunda colusión" y por razones puramente egoístas. [8] Calificó esto como
una ofensiva premeditada contra el SARS, diseñada estratégicamente por la oficina local [ de Gauteng ] de Bain & Company... para que el Sr. Moyane se apoderara del SARS, cada uno en pos de sus propios intereses que eran simbióticos, pero no del todo iguales. El interés del Sr. Moyane era tomar el control del SARS. El interés de Bain era ganar dinero. [8]
El denunciante Athol Williams , ex socio de Bain, [34] estuvo de acuerdo con esta evaluación y testificó extensamente en la Comisión Zondo sobre los amplios compromisos de Bain con Zuma y Moyane sobre los planes para reestructurar el SARS y otras entidades públicas. [11] [35]
[H]a habido un fracaso masivo de integridad y gobernanza en el SARS, y todo lo demás se desprende de ello. Lo que el SARS fue, y en lo que se ha convertido, es prueba suficiente en sí misma de que la integridad y la gobernanza fallaron a gran escala... [Moyane] llegó sin integridad y luego desmanteló los elementos de gobernanza uno por uno. Esto fue más que una mera mala gestión. Fue tomar el control del SARS como si fuera suyo... [L]a estructura organizativa del SARS, que proporcionaba supervisión, fue desmantelada. Se eliminó la disidencia infundiendo desconfianza y miedo. Se desafió la rendición de cuentas a otras autoridades estatales. Se deshabilitó la capacidad para investigar la corrupción.
– Informe de la Comisión Nugent [8]
La Comisión Nugent concluyó que la reestructuración de SARS que se llevó a cabo después de 2014, bajo el asesoramiento de Bain & Company, tuvo en gran medida el efecto de socavar la capacidad de recaudación de impuestos de SARS y la calidad de su gobernanza. Lo más importante es que la supervisión de los impuestos individuales y corporativos se fusionaron en una sola unidad, llamada Impuestos Empresariales e Individuales, que reportaba directamente al Comisionado. Al mismo tiempo, otras unidades de negocios clave se fragmentaron, especialmente el Centro de Grandes Empresas –que había sido responsable del 35% de los ingresos de SARS [30] y que la Comisión Nugent dijo que fue “destripado”– y también la Unidad de Litigios y la Unidad de Cumplimiento. [8] La Unidad Anticorrupción y de Seguridad, que investigaba la corrupción interna en SARS y que había sido constantemente calificada como una de las mejores unidades de ese tipo en el gobierno sudafricano, también fue reestructurada de tal manera que su independencia se vio socavada. [8] A fines de 2015, el Comité Ejecutivo de SARS había sido “despojado de prácticamente toda la gestión y las habilidades que tenía cuando llegó el Sr. Moyane”. [8] También se suspendió una estrategia de modernización existente, [36] en espera de una revisión que la comisión consideró inútil. [8]
Gordhan, entonces Ministro de Finanzas y al parecer enfrentado con Moyane en varios frentes, intentó sin éxito bloquear la reestructuración en 2016, lo que generó preocupaciones sobre sus probables efectos en la capacidad de la agencia. [37] [38] [39] [40] Ha dicho que, en el mismo año, le pidió a Zuma que despidiera a Moyane, sobre la base de que su relación de trabajo con Moyane se había roto. [41] Entre las consecuencias perjudiciales de la reestructuración identificadas más tarde por la Comisión Nugent estaban que el incumplimiento se volvió más fácil; que unos 200 gerentes fueron desplazados de sus puestos anteriores y a menudo relegados a roles menos significativos; que la relación del SARS con otras instituciones estatales, y su reputación internacional, sufrieron; y que las medidas del SARS para contrarrestar la criminalidad se "volvieron ineficaces", en beneficio del comercio ilícito de tabaco en particular. [8] El Instituto del Tabaco de Sudáfrica informó al Parlamento que Sudáfrica perdió R27 mil millones en ingresos aduaneros e impuestos especiales entre 2014 y 2018, y que las recaudaciones totales de impuestos cayeron alrededor de R90 mil millones entre 2015 y 2018. [10]
El 12 de octubre de 2014, poco después del nombramiento de Moyane, el Sunday Times informó que una de las unidades de investigación del SARS se había vuelto "deshonesta" y había entrado en la casa de Zuma para colocar dispositivos de escucha. [42] [43] En artículos posteriores, publicó varias otras acusaciones sobre actividades nefastas de la llamada unidad deshonesta. Sobre la base de las acusaciones, Moyane disolvió tanto la unidad como el Comité Ejecutivo del SARS. [8] La unidad también fue investigada por un panel independiente presidido por Muzi Sikhakhane, que encontró en noviembre de 2014 que la unidad había sido establecida ilegalmente. Moyane nombró a KPMG a un costo de R23 millones [44] para realizar investigaciones "centradas en la conducta de" cuatro empleados citados en el informe de Sikhakhane, uno de los cuales era el ex Comisionado en funciones Pillay. [8] A esto le siguió una serie de disputas laborales prolongadas, en las que Pillay y otros fueron suspendidos y sujetos a cargos disciplinarios que surgieron en gran medida de las acusaciones de unidad rebelde, y Pillay renunció en mayo de 2015. Otros gerentes superiores e investigadores también se fueron, en circunstancias similares y en medio de la percepción pública de que habían sido "expulsados" de [8] o "purgados" de [45] [46] SARS. La Comisión Nugent dijo más tarde que era muy plausible que la respuesta de Moyane a las acusaciones de unidad rebelde hubiera sido "el primer paso para 'neutralizar' a posibles detractores" dentro de SARS, y Nugent dijo que, independientemente de la fuente de las acusaciones originales, SARS las había utilizado "de manera oportunista". [8]
El informe de la investigación de KPMG fue presentado a Moyane en diciembre de 2015, y recomendó que Gordhan, entonces Ministro de Finanzas, fuera investigado por su papel en el establecimiento de la unidad mientras era Comisionado de SARS. [47] El Daily Maverick informó que parte del informe de KPMG fue copiado y pegado de recomendaciones hechas por el propio equipo legal de SARS, y acusó a SARS y KPMG de conspirar contra la unidad y sus miembros. [47] Casi dos años después, en septiembre de 2017, KPMG retiró el informe de 2015, a pesar de las objeciones de Moyane, y se disculpó con Gordhan. [48] [49] El juez retirado Frank Kroon del Comité Kroon, otra investigación sobre las acusaciones, también repudió y se retractó de sus hallazgos perjudiciales sobre la unidad rebelde, [50] y en 2020 SARS anunció que no se basaría ni utilizaría el informe Sikhakhane para ningún propósito. [45]
El Sunday Times , que publicó muchas de las historias sobre las unidades rebeldes, ha enfrentado críticas desde entonces por haber sido "arrastrado a una elaborada campaña de intriga y misterio para desacreditar al SARS" [51] y por exhibir "bajos estándares periodísticos" [43] - o, en palabras de Jacques Pauw , por "posiblemente el peor periodismo que se haya perpetrado jamás en este país". [42] En diciembre de 2015, el Defensor del Pueblo de la Prensa determinó que su cobertura de las acusaciones sobre las unidades rebeldes había sido "inexacta, engañosa e injusta", [51] y el Times publicó una disculpa admitiendo errores factuales y otros pasos en falso. [52] La Comisión Nugent determinó que había causado "un gran daño al SARS y al pueblo de Sudáfrica". [8]
Los Hawks investigaron a Gordhan en relación con las acusaciones de unidad rebelde, [53] e intensificaron su investigación poco antes del discurso presupuestario de 2016, momento que Gordhan sugirió que estaba calculado para "intimidar y distraer" a él y al Tesoro Nacional . [54] En octubre de 2016, se presentaron cargos de fraude contra Gordhan, Pillay y Magashula, en relación con los beneficios de jubilación anticipada pagados a Pillay con la autorización de Gordhan y Magashula en 2010 (antes de que Pillay dejara la jubilación para reincorporarse al SARS). [55] En la Comisión Zondo, el alto funcionario del SARS, Vlok Symington, testificó que efectivamente había sido "rehén" en las oficinas del SARS por el guardaespaldas de Moyane y los oficiales de los Hawks, que querían que Symington entregara un documento que ponía en duda la legitimidad de los cargos contra Gordhan. [56] [57] Los cargos fueron retirados poco después. [58] El Defensor del Pueblo, Busisiwe Mkhwebane, también llevó a cabo varias investigaciones sobre la conducta de Gordhan en SARS y en 2019 recomendó que se le aplicaran medidas disciplinarias en relación con la jubilación anticipada de Pillay. [59] El Tribunal Superior de Pretoria revocó la recomendación, al considerar que la parte pertinente del informe de Mkhwebane era "vaga, contradictoria y/o sin sentido". [60]
Se cree en gran medida que la atención de las fuerzas del orden hacia Gordhan tuvo motivaciones políticas [43] [53] [55] [61] [62] [63] [64] – Zuma despidió a Gordhan del Ministerio de Finanzas en marzo de 2017 – y Gordhan dijo más tarde a la Comisión Zondo que creía que Moyane había presentado los cargos penales en su contra como parte de un esfuerzo por facilitar la captura del Tesoro. [46]
En su discurso sobre el Estado de la Nación de febrero de 2018, el recién elegido presidente Cyril Ramaphosa se comprometió a "estabilizar y fortalecer" el SARS y a restaurar su credibilidad. Dijo que, a pedido del Ministro de Finanzas Malusi Gigaba , instituiría una comisión de investigación sobre la situación en el SARS. [65] Un mes después, el 19 de marzo de 2018, suspendió a Moyane en espera de un proceso disciplinario, escribiendo en una carta a Moyane que
Los acontecimientos que se han producido en la SARS bajo su dirección han provocado un deterioro de la confianza pública en la institución y han puesto en peligro las finanzas públicas. Por el bien del país y de la economía, no se puede permitir que esta situación continúe o empeore. [66]
La suspensión de Moyane se produjo tras una reunión en la que Ramaphosa le dijo a Moyane que "había perdido la confianza en su capacidad para dirigir el SARS" y "le ofreció la oportunidad de dimitir", que Moyane rechazó. [66] La Comisión de Investigación sobre la Administración y la Gobernanza Tributaria del SARS, conocida comúnmente como la Comisión Nugent, fue designada formalmente dos meses después, el 23 de mayo, bajo la presidencia del juez retirado Robert Nugent . Tenía el mandato de investigar diversos asuntos operativos, administrativos y de gobernanza del SARS, [67] y se centró principalmente en los años posteriores a mediados de 2014, momento en el que Nugent dijo que la buena condición previa del SARS había comenzado a deteriorarse. [8]
El informe provisional de la comisión, publicado en octubre de 2018, recomendó que Moyane fuera despedido inmediatamente, sobre la base de que había habido "al menos una mala gestión imprudente" durante su mandato que "no debería permitirse que continúe". [68] [69] En línea con esta recomendación, Ramaphosa despidió a Moyane el 1 de noviembre. [70] Moyane luego impugnó sin éxito su despido y el informe de la comisión en la corte. [71] El informe final se publicó en diciembre [67] [72] y concluyó que SARS había sido objeto de una mala gestión extrema en los términos discutidos anteriormente, que equivalía a lo que llamó una "catástrofe". [8] Entre las recomendaciones de la comisión estaban las siguientes: [73]
En cuanto a la participación de Bain & Company, Nugent reconoció que Bain había devuelto incondicionalmente unos 217 millones de rands para cubrir el valor del contrato con intereses y que no había pruebas de que la casa matriz de Bain fuera cómplice del plan. Sin embargo, también hizo hincapié en la responsabilidad de la empresa matriz por las actividades de sus oficinas locales y reprendió a los representantes de Bain –tanto de la casa matriz como de la oficina sudafricana– por no cooperar adecuadamente con la investigación. [8]
Moyane se negó a comparecer ante la Comisión Nugent, pero respondió a su informe en mayo de 2021 en la Comisión Zondo. Calificó las conclusiones de "absurdas", aunque dijo que nunca había leído el informe completo. [74] También sostuvo que había "tenido un desempeño excelente" en SARS y que su destitución había sido "orquestada" por Gordhan, con quien tenía una relación agria y que, según él, era racista con él. [26] Por el contrario, otro testigo en la Comisión Zondo -el ex ejecutivo del grupo SARS- sugirió que Moyane había sido designado precisamente para socavar los esfuerzos de SARS por contrarrestar el comercio ilícito, el crimen organizado y la evasión fiscal. [75] Otros han insinuado lo mismo. [76] [42]
Al día siguiente de la suspensión de Moyane, Mark Kingon, empleado de SARS desde hacía mucho tiempo, fue nombrado Comisionado interino de SARS, y continuó actuando en ese papel después de que Ramaphosa despidiera a Moyane de forma permanente. [71] El 1 de mayo de 2019, Edward Kieswetter fue nombrado Comisionado de SARS por un período de cinco años. Kieswetter es el ex Comisionado Adjunto de SARS y ex director ejecutivo del proveedor de servicios financieros Alexander Forbes , y su nombramiento fue recomendado por un panel de selección independiente presidido por el ex Ministro de Finanzas Trevor Manuel . [77] [78]
Desde 2019, Kieswetter ha hablado públicamente sobre sus esfuerzos para reconstruir la capacidad y la reputación de la agencia tras el "enorme fracaso en la gobernanza y la integridad" dentro de SARS entre 2014 y 2018. [79] Ha citado como obstáculos residuales la oposición interna a la reforma, la baja moral de los empleados y la alta tasa de rotación desde 2014 [7] [79] [80] – en abril de 2021, dijo al Parlamento que más de 2.000 empleados habían abandonado SARS desde 2014. [79] Según Kieswetter, la captura del Estado "traumatizó" a la organización y a sus empleados. [81] Sin embargo, SARS ha restablecido su Centro de Grandes Empresas, Unidad de Cumplimiento y otras unidades clave; y el cumplimiento de los contribuyentes mejoró en un 26% en el ejercicio financiero 2020/21. [7]
El 1 de julio de 2020, el SARS completó su transición a una estructura organizativa nueva y más plana, basada en cuatro "grupos": [1]
El director ejecutivo y la autoridad contable del SARS es el Comisionado, quien, según la Sección 6 de la Ley del SARS, es designado por el Presidente por un período predeterminado (pero renovable) que no excede los cinco años. [88] Antes de una enmienda a la ley en 2002, el Comisionado era designado por el Ministro de Finanzas en consulta con el gabinete y la junta del SARS. [89]
Los ex comisionados son: [77] [90] [91] [21] [20] [18] [19]