Deducción fiscal en origen

La deducción fiscal en la fuente (TDS) es una retención de impuestos india que es un medio para recaudar impuestos sobre la renta, dividendos o ventas de activos al exigir que el pagador (o el intermediario legal) deduzca el impuesto adeudado antes de pagar el saldo al beneficiario (y al impuesto a la autoridad fiscal).

Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1961, el impuesto sobre la renta debe deducirse en la fuente según las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. Cualquier pago cubierto por estas disposiciones se pagará después de deducir un porcentaje prescrito del impuesto sobre la renta. Está gestionado por la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) y forma parte del Departamento de Ingresos gestionado por el Servicio de Impuestos de la India. Tiene gran importancia al realizar auditorías fiscales. El tasador también debe presentar declaraciones trimestrales a la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT). Las declaraciones indican que el TDS se deduce y se paga al gobierno durante el trimestre al que se refiere.

Objetivos del impuesto sobre la renta deducido en la fuente

La deducción fiscal en la fuente (TDS) surge con el motivo de recaudar impuestos de diferentes fuentes de ingresos. Según este concepto, una persona (Pagador) que es responsable de realizar un pago de naturaleza específica a cualquier otra persona (Beneficiario) deberá deducir el impuesto en la fuente antes de realizar el pago a dicha persona (Beneficiario) y remitirlo a la cuenta de la Central. Gobierno. El Beneficiario de cuyo TDS se haya deducido tendría derecho a obtener un crédito por el monto así deducido al momento de la determinación del impuesto sobre la renta. ^[1]

TDS sobre dividendos

Notas sobre los estatutos de la Sección 302 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 de la India.

Antes del Presupuesto 2020, ^[2] los ingresos por dividendos estaban exentos de impuestos en manos del accionista. Pero desde el presupuesto de 2020, cualquier ingreso por dividendos que supere las 5000 INR está sujeto a TDS al 10 % u/s 194.
Las disposiciones de TDS conforme a esta sección se aplican únicamente con respecto al dividendo estimado u/s 2(22)(e), si dicho dividendo excede 2500 en el año.
La tasa de deducción del impuesto con respecto a dicho dividendo es del 1%.
Las disposiciones no se aplicarán a los dividendos a cobrar por SADHA, GIC (General Insurance Corporation), sus subsidiarias o cualquier otro asegurador siempre que las acciones sean de su propiedad o en las que tenga pleno interés beneficiario:] [Siempre que no se haga tal deducción en respecto de cualesquiera dividendos a que se refiere el artículo 115-O.]
Tasas TDS más altas para quienes no presentan declaraciones de impuestos sobre la renta

TDS sobre bienes inmuebles

1. Artículo 194IA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 .

Esta disposición es aplicable con respecto a transacciones realizadas a partir del 1 de junio de 2013.
Su objetivo es la deducción del impuesto en la fuente por la transferencia de determinados bienes inmuebles distintos de tierras agrícolas a un cedente residente.
Cualquier persona que sea un cesionario y que esté obligada a pagar a un residente a modo de contraprestación por la transferencia de cualquier bien inmueble que exceda los 50 Lakhs deberá, en el momento del crédito de dicha suma a la cuenta del cedente o en el momento del pago en cualquier De esta manera, tiene que deducir el impuesto en la fuente al 1% únicamente.

Este TDS sobre la propiedad debe depositarse en 30 días a partir del final del mes en el que se realiza la deducción para todos los pagos que se realizarán a partir del 1 de junio de 2016.

2. Artículo 194IB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

Esta disposición es aplicable con respecto a transacciones realizadas a partir del 1 de junio de 2017.
Busca la deducción del impuesto en la fuente sobre el pago de alquileres que excedan las Rs. 50.000 al mes por un individuo o HUF a un propietario residente.
El TDS se deducirá al 5 % al momento del crédito del alquiler del último mes del año anterior o del último mes del arrendamiento si la propiedad se desocupa durante el año, según sea el caso.
Cuando el impuesto se deduce conforme a la sección 194-IB, se requiere depositarlo mediante una declaración challan-cum-declaración en el Formulario No. 26QC dentro de los 30 días a partir del último día del mes en el que se deduce dicho impuesto.
El deductor deberá emitir un certificado en el Formulario No. 16C dentro de los 15 días a partir de la fecha de vencimiento de la presentación del challan-cum-statement en el Formulario No. 26QC.
No es necesario solicitar u obtener una deducción de impuestos o un número de cuenta de cobro (TAN) para deducir impuestos según esta sección. Por tanto, un deductor puede utilizar su PAN en lugar de TAN.

3. Artículo 194C de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

Es necesario deducir el impuesto 1% (para individuos, HUF)/2% (para otros) del pago cuando el pago se realiza por la realización de cualquier trabajo (incluido el suministro de mano de obra para realizar cualquier trabajo y anuncios) por parte de un contratista/sub- contratista.
Dicho trabajo debe realizarse en cumplimiento de un contrato (incluido el subcontrato) entre el contratista y el pagador.
El TDS se realizará en el momento del crédito a la cuenta del contratista o en el momento del pago en efectivo o mediante cheque o giro o por cualquier otro modo, lo que ocurra primero.
No se deducirá ningún TDS si el pago único al contratista no supera el RS. 35000 o rupias. 1,00,000 en total durante el año.
Los TDS se pueden deducir cuando sea la fecha del pago efectivo del efectivo o la fecha de acreditación de la suma en la cuenta del beneficiario o la fecha de emisión del cheque, giro o cualquier otro modo, lo que ocurra primero.
Todos los planes de vivienda asequible se prorrogarán un año más, hasta el 31 de marzo de 2022.

Certificados TDS

Se requiere que un pagador emita un certificado TDS llamado formulario 16 para empleados asalariados y formulario 16A para empleados no asalariados dentro de un tiempo específico. El formulario 16D es un certificado TDS emitido para el pago de una comisión, corretaje, honorarios contractuales y honorarios profesionales según la sección 194M por parte del pagador. Según el artículo 194M, si los pagos a contratistas y profesionales residentes superan las 50.000.000 INR durante el ejercicio financiero, el pagador debe deducir impuestos a una tasa del 5% de la suma pagadera a un beneficiario residente.

El pagador debe emitir certificados TDS dentro de los dos meses siguientes al siguiente año financiero.

Hay dos tipos de formularios principales según TDS, a saber:

Formulario 16: El Formulario 16 es un certificado donde el empleador declara detalles sobre el salario que ganó un empleado durante el año y detalles del TDS deducido. El formulario 16 tiene dos partes, la Parte A y la Parte B. La Parte A consta de los detalles del empleador y del empleado, que incluyen nombre, dirección, detalles de PAN , TAN, período de empleo y detalles de TDS deducidos y depositados en el gobierno. La Parte B incluye salario, ingresos, deducciones y detalles de impuestos a pagar, etc.

Formulario 16A: El Formulario 16A también es un Certificado TDS, pero se aplica a TDS sobre ingresos distintos del salario. Este certificado incluye detalles como el nombre y la dirección del pagador o beneficiario, detalles de PAN/TAN, detalles de challan de TDS depositados, ingresos y TDS deducidos y depositados sobre dichos ingresos. Los detalles del Formulario 16A se recuperarán en el Formulario 26AS.

El formulario 26AS también se puede utilizar para verificar la deducción de TDS. El formulario 26AS es una declaración que proporciona detalles de cualquier monto deducido como TDS o TCS de diversas fuentes de ingresos de un contribuyente. Puede ver el Formulario 26AS a través del portal TRACES.

Impacto del incumplimiento de TDS

Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

Desautorización u/s. 40(a) (ia) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1962 (Ley)
Aumento de la demanda u/s. 201(1) de la Ley
Cobro de intereses u/s (1A) de la Ley
Imponer multa u/s. 271C de la Ley

Ver también

Referencias

^ "Impuesto deducido en la fuente (TDS)". ingresostaxindia.gov.in . Impuesto sobre la renta en India . Consultado el 24 de noviembre de 2022 .
^ "Presupuesto de la India". Ministerio de Finanzas . Consultado el 12 de marzo de 2024 .

enlaces externos

Departamento de Impuesto sobre la Renta de la India