El principio de plena competencia ( ALP , por sus siglas en inglés) es la condición o el hecho de que las partes de una transacción sean independientes y estén en igualdad de condiciones. [1] Este tipo de transacción se conoce como "transacción en condiciones de plena competencia". Se utiliza específicamente en el derecho contractual para concertar un acuerdo que resista el escrutinio legal, incluso aunque las partes puedan tener intereses compartidos (por ejemplo, empleador-empleado) o estén demasiado relacionadas como para ser consideradas completamente independientes (por ejemplo, las partes tienen vínculos familiares ).
Una relación de plena competencia se distingue de una relación fiduciaria , en la que las partes no están en igualdad de condiciones, sino que existen asimetrías de poder e información . También es uno de los elementos clave en la tributación internacional , ya que permite una asignación adecuada de los derechos de tributación de las ganancias entre los países que concluyen convenios de doble imposición , a través de precios de transferencia , entre sí. Los precios de transferencia y el principio de plena competencia fueron uno de los puntos focales del modelo de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS) desarrollado por la OCDE y respaldado por el G20 . [2]
Un ejemplo sencillo de no hacerlo es la venta de un inmueble de padres a hijos. Los padres podrían querer vender el inmueble a sus hijos a un precio inferior al valor de mercado, pero una corte podría clasificar posteriormente esa transacción como una donación en lugar de una venta de buena fe , lo que podría tener consecuencias fiscales y legales de otro tipo. Para evitar esa clasificación, las partes deben demostrar que la transacción se llevó a cabo de la misma manera que si la hubiera llevado a cabo un tercero arbitrario. Esto podría hacerse, por ejemplo, contratando a un tercero desinteresado, como un tasador o un corredor, que podría ofrecer una opinión profesional de que el precio de venta es apropiado y refleja el valor real del inmueble. El principio se invoca a menudo para evitar cualquier influencia indebida del gobierno sobre otros organismos, como el sistema jurídico , la prensa o las artes. Por ejemplo, en el Reino Unido los Arts Councils [ ¿cuáles? ] operan "en igualdad de condiciones" a la hora de asignar los fondos que reciben del gobierno . [3]
En el lugar de trabajo, los supervisores y gerentes se ocupan de la disciplina de los empleados y la terminación del empleo de manera independiente a través del departamento de recursos humanos , si la empresa tiene uno. En tales casos, las terminaciones y la disciplina deben ser realizadas por personal que tenga la capacitación y la certificación para hacerlo legalmente. Esto tiene como objetivo proteger al empleador de los recursos legales que los empleados podrían tener de otra manera si se puede demostrar que dicha disciplina o despidos no se manejaron de acuerdo con las últimas leyes laborales . Para los empleados en entornos sindicalizados , los delegados sindicales pueden representar al empleado, mientras que el departamento de recursos humanos representa a la empresa, de modo que ambas partes están en un pie de igualdad y pueden resolver los asuntos fuera de los tribunales, mediante negociaciones informales o una queja, ahorrando a ambas partes tiempo y dinero. Las negociaciones de igualdad en este caso significan que tanto el empleado como el supervisor tienen un defensor calificado.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) ha adoptado el principio del artículo 9 del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE para garantizar que los precios de transferencia entre empresas multinacionales se establezcan sobre la base del valor de mercado . En este contexto, el principio significa que los precios deben ser los mismos que habrían sido si las partes de la transacción no hubieran estado relacionadas entre sí. A menudo se considera que esto tiene como objetivo evitar que los beneficios se desvíen sistemáticamente hacia países con los impuestos más bajos , aunque la mayoría de los países también están preocupados por los precios que no cumplen con la prueba de plena competencia debido a la falta de atención y no por diseño y que trasladan los beneficios a cualquier otro país (ya sea que tenga tasas impositivas bajas o altas).
El Modelo de Convenio Tributario de la OCDE proporciona el marco legal para que los gobiernos tengan su parte justa de impuestos y para que las empresas eviten la doble imposición sobre sus ganancias . El criterio de plena competencia es instrumental para determinar qué proporción de las ganancias debe atribuirse a una entidad y, en consecuencia, el alcance de la reclamación fiscal de un país sobre dicha entidad. La OCDE ha desarrollado directrices exhaustivas sobre cómo debe aplicarse el principio de plena competencia en este contexto. [4] Según este enfoque, un precio se considera apropiado si está dentro de un rango de precios que cobrarían partes independientes que negocian en condiciones de plena competencia. Esto generalmente se define como un precio que un comprador independiente pagaría a un vendedor independiente por un artículo idéntico en términos y condiciones idénticos, donde ninguno está bajo ninguna obligación de actuar.
Los precios de transferencia se convirtieron en un tema altamente controvertido en la década de 2010, [5] lo que contribuyó al desarrollo del proyecto de Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS) por parte de la OCDE y con el respaldo del G20. [2] La Organización Mundial de Aduanas (OMA) y la Organización Mundial del Comercio (OMC) también han adoptado, en efecto, el principio de plena competencia en las valoraciones aduaneras . El Acuerdo sobre la Aplicación del Artículo VII (conocido como el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC o el "Acuerdo sobre Valoración") garantiza que las determinaciones del valor en aduana para la aplicación de las tasas de derechos a las mercancías importadas se realicen de manera neutral y uniforme, impidiendo el uso de valores aduaneros arbitrarios o ficticios. [6] [7]