Las desgravaciones de capital son la práctica de permitir a los contribuyentes obtener desgravaciones fiscales sobre los gastos de capital al permitir que se deduzcan de sus ingresos anuales imponibles. Generalmente, los gastos que califican para desgravaciones de capital se incurrirán en activos de capital específicos, y la deducción disponible normalmente se extenderá a lo largo de muchos años. El término se utiliza en el Reino Unido e Irlanda.
Las desgravaciones de capital reemplazan la depreciación contable, que generalmente no es una deducción permitida en las declaraciones de impuestos del Reino Unido e Irlanda. Por lo tanto, las desgravaciones de capital pueden considerarse una forma de "depreciación fiscal", un término más utilizado en otras jurisdicciones fiscales como Estados Unidos. Si los gastos de capital no califican para una forma de desgravación de capital, entonces significa que la empresa no obtiene ninguna desgravación fiscal inmediata sobre dichos gastos.
Las desgravaciones de capital se introdujeron en el Reino Unido en 1946 [1] y pueden solicitarse para:
Históricamente, también ha habido desgravaciones de capital para edificios industriales y agrícolas. Estos ahora se han eliminado gradualmente, aunque ahora se puede reclamar un subsidio para las características integrales de un edificio [11]
La forma de desgravación de capital más comúnmente solicitada en el Reino Unido son las desgravaciones para plantas y maquinaria.
Ninguno de los términos está definido en la legislación, aunque HMRC brinda orientación [12]
HMRC considera que la maquinaria es cualquier cosa que tenga una parte móvil. No es necesario que sea accionado mecánicamente, por lo que califica un dispositivo operado manualmente.
El término "planta" se define en la jurisprudencia, incluido Yarmouth contra Francia [13], que no era un caso fiscal. Este sostenía que la planta "incluye cualquier aparato utilizado por un hombre de negocios para llevar a cabo su negocio, no sus acciones comerciales, que compra o fabrica para la venta, sino todos los bienes y muebles, fijos o muertos, que conserva para empleo permanente en su negocio". En ese caso se consideró que el caballo de su patrón era planta.
El alcance de lo que entra exactamente dentro de la definición ha sido objeto de muchos casos. Entre los casos más importantes se han considerado vegetales los siguientes:
Cuando se haya presentado un reclamo de asignaciones para plantas y maquinaria sobre una propiedad, un nuevo comprador, en la mayoría de los casos, estará restringido al valor de disposición del Vendedor para la planta y la maquinaria. Se pueden hacer más reclamaciones sobre una propiedad donde se amplía o se vuelve a desarrollar, pero sólo sobre aquellos nuevos elementos de instalaciones y maquinaria introducidos en el edificio.
El monto del subsidio depende de lo que se solicita. En algunos casos, las tarifas son diferentes en el año en que una entidad comercial realizó la compra de las de años posteriores.
Un empresario no puede reclamar desgravaciones de capital por cosas compradas o vendidas: se reclaman como gastos comerciales. Si un activo comercial se compra mediante compra a plazos , el costo original del artículo se puede reclamar como una asignación de capital, pero los intereses y otros cargos cuentan como gastos comerciales.
Los principales tipos de asignación de capital son:
Se solicita AIA para plantas y maquinaria, con algunas excepciones, como las de los automóviles. Es una cantidad fija independientemente del tamaño de la empresa y, por lo tanto, vale proporcionalmente más para las empresas más pequeñas. La cantidad ha variado muchas veces desde su introducción. En el presupuesto de verano de 2015 se anunció que se fijaría en 200.000 libras esterlinas hasta 2020.
FYA puede reclamarse en el año fiscal en el que se adquirió el activo. [23] Ha sido reemplazado en gran medida por AIA. Todavía se podrá reclamar para determinados productos de ahorro de energía.
La WDA se aplica a los montos de gastos permitidos que no son eximidos ni por AIA ni por FYA. En términos generales, requiere que todos los activos se coloquen en un grupo general, en un grupo especial o en un grupo de activos único. Los activos del conjunto general se amortizan al 18% mientras que los del conjunto especial se amortizan al 8%. Un activo en un conjunto de activos únicos se amortiza al 8% o al 18%, según su naturaleza. La ventaja es que, en el momento de la enajenación, la totalidad del valor amortizado puede compensarse con los beneficios imponibles. Todo el saldo de un fondo común puede cancelarse si cae por debajo de £1000.
BA se aplica cuando cesa un negocio.
Las desgravaciones de capital pueden imputarse a los beneficios imponibles del cliente, reduciendo el importe a pagar. Las empresas pagan el Impuesto sobre Sociedades al 19% (figura de 2018 [24] ), mientras que los individuos pagan impuestos al 20%, 40% o 45%. Tenga en cuenta que, dado que se trata de una desgravación contra la ganancia imponible, debe ser un contribuyente para beneficiarse, por lo tanto, esto normalmente no se aplica a propiedades propiedad de SIPPS o de organizaciones benéficas y fideicomisos. Las provisiones se generan cuando un cliente comercial construye o adquiere una propiedad comercial. La cantidad de planta contenida dentro del edificio o propiedad adquirida es la clave para maximizar el relieve.
El reclamo debe considerarse como un descuento efectivo y una contribución en efectivo al costo de construcción o al precio de compra. El reclamo proporciona un ahorro fiscal que se acumula con el tiempo. Es posible solicitar desgravaciones sobre propiedades de inversión, pero se excluyen las plantas alquiladas en una "vivienda". Por lo tanto, se beneficiarán los bloques de pisos, residencias universitarias, etc.
Para la propiedad que se está adquiriendo, el especialista puede prorratear el precio de compra según una fórmula reconocida de HMRC, y aquí es donde la habilidad inherente a la propiedad puede maximizar el reclamo con un cálculo de costos óptimo de la planta contenida dentro de la propiedad.