El crédito fiscal por cuidado de dependientes y miembros del hogar es un crédito fiscal no reembolsable disponible para los contribuyentes de los Estados Unidos . Los contribuyentes que cuidan a una persona que cumple los requisitos son elegibles. El propósito del crédito es permitir que el contribuyente (o su cónyuge, si está casado) tenga un empleo remunerado. [1] Este crédito fue creado por el Código de los Estados Unidos (USC) § 21, sección 21 del Código de Rentas Internas (IRC).
Los tribunales federales han confirmado que los gastos incurridos para el cuidado de un dependiente, como el cuidado de niños o guardería, mientras el contribuyente está en el trabajo, no están incluidos en los gastos comerciales deducibles y no son deducibles según la sección 162(a) del IRC. [2] Como resultado, los hogares con un solo asalariado y personas que califican son favorecidos sobre los hogares con dos asalariados y personas que califican, ya que el costo de la guardería a menudo supera el ingreso adicional obtenido en los hogares con dos asalariados. [3] La sección 21 del IRC sirve para reducir este desequilibrio al permitir un crédito limitado para ciertos gastos relacionados con el cuidado de un dependiente calificado. [4]
La sección 21 del Código de Rentas Internas utiliza el término "individuo calificado" en lugar de "dependiente" para referirse a los tipos de dependientes cuyo cuidado activará el crédito. Los individuos calificados deben ser uno de cuatro tipos:
1) Dependientes menores de trece años para quienes se puede reclamar una exención por dependencia
, 2) Dependientes de cualquier edad que compartan el mismo lugar de residencia principal que el contribuyente y sean física o mentalmente incapaces de cuidar de sí mismos,
3) Cónyuges de cualquier edad que compartan el mismo lugar de residencia principal que el contribuyente y sean física o mentalmente incapaces de cuidar de sí mismos, o
4) Determinados hijos dependientes de padres divorciados. [5]
¿El contribuyente “mantiene el hogar”?
El contribuyente debe “mantener el hogar” de la(s) persona(s) que reúnen los requisitos, lo que significa que el contribuyente debe aportar más de la mitad del costo total de mantenimiento del hogar. Además, si el contribuyente está casado, tanto él como su cónyuge deben haber obtenido ingresos, a menos que uno de los cónyuges haya sido estudiante a tiempo completo o haya sido física o mentalmente incapaz de cuidarse a sí mismo. [6]
¿Tiene el dependiente la edad y parentesco requeridos?
Un contribuyente puede reclamar una exención por dependencia para un dependiente menor de trece años si el dependiente es hijo, hermano, medio hermano, hermanastro o descendiente de cualquiera de esas personas. Para que el contribuyente cumpla los requisitos, el hijo no debe aportar más de la mitad de su propio sustento económico y debe tener el mismo lugar de residencia principal que el contribuyente durante más de seis meses del año. [7]
Los gastos acreditables incluyen no sólo aquellos incurridos para el cuidado físico real del dependiente, sino también servicios auxiliares “domésticos” como la preparación de comidas y la limpieza. [8] Los servicios fuera del hogar califican si involucran el cuidado de un niño calificado o un cónyuge o dependiente discapacitado que pasa regularmente al menos ocho horas al día en el hogar del contribuyente. Los pagos a un familiar también califican para el crédito a menos que el contribuyente solicite una exención por dependencia para el familiar o si el familiar es el hijo del contribuyente y tiene menos de diecinueve años. No se permite crédito por gastos incurridos para enviar a un dependiente a un campamento nocturno. [9]
El crédito es un porcentaje, basado en el ingreso bruto ajustado del contribuyente, del monto de los gastos de cuidado de niños y dependientes relacionados con el trabajo que el contribuyente pagó a un proveedor de cuidados. [10] Un contribuyente generalmente puede recibir un crédito de entre el 20 y el 35 % de dichos costos contra la obligación tributaria federal sobre la renta del contribuyente. [11] El porcentaje aplicable está inversamente correlacionado con el ingreso bruto ajustado del contribuyente: cuanto mayor sea el ingreso bruto ajustado, menor será el porcentaje. [12]
El monto del crédito es igual al porcentaje aplicable, según lo determinado por el ingreso bruto ajustado del contribuyente, multiplicado por los gastos laborales calificados pagados. Los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado de $15,000 o menos utilizan el porcentaje más alto aplicable del 35%. Para los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado de más de $15,000, el crédito se reduce en un punto porcentual por cada $2,000 de ingreso bruto ajustado (o fracción del mismo) por encima de $15,000. El porcentaje mínimo aplicable del 20% lo utilizan los contribuyentes con ingresos brutos ajustados mayores de $43,000. [13]
El gasto máximo acreditable disponible bajo la sección 21 del IRC es de $3000 (o $6000, si el hogar del contribuyente contiene más de 1 dependiente). [14] Además, estos montos en dólares deben reducirse por el monto de los beneficios de cuidado de dependientes proporcionados por el empleador del contribuyente que el contribuyente excluye de sus ingresos. [15] Para los contribuyentes casados, los gastos se limitan a los ingresos ganados del cónyuge que gana menos. Si uno de los cónyuges no está trabajando, generalmente no se permite ningún crédito. Si el cónyuge que no gana es física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo o es un estudiante de tiempo completo durante más de cinco meses durante el año, la ley supone que hay un ingreso ganado. La ley supone que por cada mes de discapacidad o asistencia a la escuela hay un ingreso ganado de $250 si hay un dependiente o $500 si hay dos o más. [16]
A partir de 2023, veintidós estados de EE. UU. ofrecen créditos para el cuidado infantil vinculados al crédito federal. Algunos de los créditos estatales son reembolsables, a diferencia del crédito federal. Para apoyar opciones de cuidado infantil de mayor calidad, algunos estados vinculan el monto del beneficio fiscal a las calificaciones de calidad estatales de los proveedores. [17]