Un contrato 1256 , según se define en la sección 1256 del Código de Rentas Internas de los EE. UU ., es cualquier contrato de futuros regulado , contrato de moneda extranjera , opciones no accionarias (opciones sobre índices bursátiles de base amplia (incluidas las liquidadas en efectivo), opciones de deuda, opciones de futuros de materias primas y opciones de moneda), opciones sobre acciones de distribuidores y cualquier contrato de futuros de valores de distribuidores. [1] [2] Para fines del impuesto a las ganancias federales de los EE. UU., se utiliza la contabilidad de valor de mercado para cada contrato 1256 al final de cada año fiscal, [3] y dichos contratos se tratan como vendidos por su valor justo de mercado el último día hábil de dicho año fiscal (es decir, como "cerrados"). [4]
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) no tiene claro si las opciones QQQ , DIA y SPY deben ser tratadas como contratos de la sección 1256. [5] Por un lado, se consideran opciones de acciones, no dentro de la definición de un contrato 1256, pero otros las consideran como opciones no accionarias y que cumplen con la definición de una opción de índice de "base amplia". [6] En cambio, el IRS otorga un alivio de la penalización si un corredor determina de buena fe que un índice es, o no, un índice de base estrecha, siguiendo las pautas publicadas. [6]
Cualquier ganancia o pérdida de un contrato 1256 se trata a efectos fiscales como una ganancia a corto plazo del 40 % y una ganancia a largo plazo del 60 %, independientemente del período de tenencia. Debido a que la mayoría de los contratos de futuros se mantienen durante menos del período de tenencia mínimo de 12 meses para las tasas impositivas sobre las ganancias de capital a largo plazo, la ganancia de cualquier contrato que no sea 1256 normalmente se gravará a la tasa a corto plazo más alta. Por lo tanto, la designación de contrato 1256 mejora la comercialización en función del atractivo después de impuestos de estos productos. La razón para la implementación de la sección 1256 fue el hecho de que los operadores estaban cubriendo sus contratos de futuros a corto plazo (tomando posiciones largas y cortas al mismo tiempo) para hacer la transición al siguiente año fiscal sin pagar el impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo sobre estas posiciones, y estaban haciendo que estas posiciones calificaran para el tratamiento impositivo a largo plazo.
Las personas que hayan sufrido una pérdida neta en virtud de un contrato de la Sección 1256 pueden optar por trasladarla tres años atrás (en lugar de trasladarla al año siguiente), comenzando por el año más antiguo, pero solo hasta un año en el que haya una ganancia neta en virtud de un contrato de la Sección 1256, y solo hasta el monto de dicha ganancia (la transferencia al año anterior no puede producir una pérdida operativa neta para el año). [7] [8] Para trasladar su pérdida al año anterior, presente el Formulario 1045, Solicitud de reembolso provisional, [9] o una declaración enmendada. Adjunte un Formulario 6781 enmendado y un Anexo D enmendado (Formulario 1040) para los años correspondientes. [10]