Un plan 529 , también llamado Programa de Matrícula Calificada , [1] es un vehículo de inversión con ventajas fiscales en los Estados Unidos diseñado para fomentar el ahorro para los gastos futuros de educación superior de un beneficiario designado. En 2017, la matrícula de escuelas públicas, privadas y religiosas desde jardín de infantes hasta 12.º grado se incluyó como gastos calificados para los planes 529 junto con los costos de educación postsecundaria después de la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos .
Los planes 529 reciben su nombre de la sección 529 del Código de Rentas Internas ( 26 USC § 529). Si bien la mayoría de los planes permiten la entrada de inversores de otros estados, puede haber importantes ventajas fiscales estatales y otros beneficios, como oportunidades de subvenciones y becas de contrapartida, protección frente a acreedores y exención de los cálculos de ayuda financiera estatal para los inversores que invierten en planes 529 en su estado de residencia. Las contribuciones a los planes de ahorro universitario 529 se realizan con dólares después de impuestos. Una vez que el dinero se invierte en la cuenta, crece libre de impuestos y los retiros de los planes no están sujetos a impuestos cuando el dinero se utiliza para gastos educativos calificados. [2] Solo el 2,5 por ciento de todas las familias tenían cuentas de ahorro universitario 529 en 2013. [3] En agosto de 2020, se invirtieron más de 360 mil millones de dólares en planes de ahorro universitario 529. [4]
Hay dos tipos de planes 529: planes prepagos y planes de ahorro.
Con la Ley de Reconciliación para el Crecimiento Económico y el Alivio Fiscal de 2001 (EGTRRA), los planes 529 adquirieron su prominencia actual y sus ventajas fiscales. [ cita requerida ] Las distribuciones calificadas de los planes 529 para gastos calificados de educación superior o matrícula para escuelas primarias o secundarias están exentas del impuesto federal a la renta. [7]
El plan de ahorro para la universidad 529 surgió de los estados, no del gobierno federal. Como el costo de la matrícula aumentaba año tras año, el programa de matrícula prepaga estatal de Michigan abordó la creciente ansiedad de miles de hogares de Michigan con la propuesta Michigan Education Trust (MET). Esta creó un fondo al que los residentes del estado podían pagar una cantidad fija a cambio de aumentos en la matrícula. La iniciativa despertó el interés de otros estados, que lanzaron su primer programa de matrícula prepaga. [ cita requerida ]
Michigan retrasó su propio lanzamiento para poder solicitar una resolución al Servicio de Impuestos Internos (IRS) sobre el aspecto fiscal del acuerdo. El IRS permitió que los compradores del "contrato de matrícula prepaga" no pagaran impuestos sobre el valor acumulado del contrato hasta el año en que se distribuyeran o reembolsaran los fondos. Además, el fondo fiduciario establecido por el estado de Michigan debía recibir pagos anticipados y estar sujeto al impuesto sobre la renta sobre las ganancias de los fondos invertidos. [ cita requerida ]
El Michigan Education Trust (MET) celebró contratos de matrícula prepaga con los residentes de Michigan. Se calcula que 55.000 personas se inscribieron en el programa. El MET pagó impuestos federales sobre la renta por sus ganancias de inversión y en 1990 presentó una demanda para obtener un reembolso del IRS. El caso se decidió en un primer momento a favor del IRS, pero en 1994, en apelación, el Tribunal de Apelaciones del Sexto Circuito revocó la decisión del juez del tribunal de distrito y falló a favor de Michigan. [ cita requerida ]
En un momento dado, MET vendió contratos de matrícula prepaga que estaban por debajo del valor de mercado, y el programa tuvo que ajustarse con precios adecuados. Hoy sigue siendo uno de los programas prepagados más grandes y exitosos. [ cita requerida ]
Posteriormente, el Congreso aprobó una nueva legislación que autoriza programas de matrícula estatal calificados. Esto ahora forma parte de la Ley de Protección del Empleo de Pequeñas Empresas de 1996. Se agregó la Sección 529 al Código de Rentas Internas , que otorga exención de impuestos a los programas estatales calificados y aplaza el pago de impuestos sobre las ganancias no distribuidas de los participantes. [ cita requerida ]
La Sección 529 pasó a formar parte de la agenda de la administración Clinton y se convirtió en parte de la Ley de Alivio al Contribuyente de 1997 (TRA, por sus siglas en inglés). La TRA introdujo cambios como la deducción de préstamos estudiantiles, retiros de IRA sin penalización para educación superior y la incorporación de alojamiento y comida a la lista de gastos calificados. [ cita requerida ]
Se agregó otra disposición al proyecto de ley para que las distribuciones de la Sección 529 no solo se difieran de impuestos cuando se utilicen para la universidad, sino que también estén exentas de impuestos. Bill Clinton vetó esta disposición. [ cita requerida ]
En 2001, cuando George W. Bush era presidente, se elaboraron nuevos proyectos de ley tributarios tanto en el Senado como en la Cámara de Representantes que contenían los cambios previamente vetados. [ cita requerida ]
Con un apoyo demócrata limitado, [8] [9] la Ley de Reconciliación para el Crecimiento Económico y el Alivio Fiscal (EGTRRA) de 2001 se convirtió en ley el 7 de junio de 2001. [10]
Debido a las limitaciones del presupuesto federal, la EGTRRA declaró que todas las disposiciones impositivas dentro de la nueva ley caducarían el 31 de diciembre de 2010. [ cita requerida ] Los líderes del Congreso decidieron insertar una disposición en la Ley de Protección de Pensiones de 2006 (PPA) que haría permanentes todos los cargos de la EGTRRA a la Sección 529, incluido el tratamiento libre de impuestos para las distribuciones calificadas. [ cita requerida ]
Los cambios en la estructura y la comercialización de los planes 529 a lo largo de los años han contribuido a su crecimiento. Los estados se asociaron con la comunidad de inversores profesionales, lo que les permitió ofrecer planes 529 con la apariencia de fondos mutuos. Además, los corredores registrados y los asesores de inversiones pueden ayudar directamente a las familias a comprender los planes 529 y seleccionar una inversión adecuada. [ cita requerida ]
Otros cambios que han dado lugar a un aumento de la adopción incluyen: legislación federal sobre impuestos, ayuda financiera, protección de activos; mejora continua del programa; reducción de gastos; incentivos estatales generosos; cobertura mediática positiva; y registros de ahorros universitarios que permiten a las personas inscribirse en el programa. [11] Algunos empleadores ofrecen planes 529 a sus empleados como un beneficio, similar a los planes de jubilación, o incluso con contribuciones equivalentes. [12]
En 2014, el Congreso aprobó la Ley para Lograr una Mejor Experiencia de Vida (ABLE, por sus siglas en inglés), sentando las bases para las cuentas ABLE . Las cuentas ABLE, o 529A, son similares a los planes 529, excepto por el propósito de ahorrar para las necesidades especiales de un beneficiario discapacitado. [13]
En su discurso sobre el Estado de la Unión de 2015, el presidente Obama propuso eliminar la exención de impuestos a las distribuciones de los planes 529, pero abandonó la propuesta después de que se topara con una fuerte oposición. [14]
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 amplió considerablemente los planes 529 para incluir la matrícula escolar pública, privada y religiosa desde el jardín de infantes hasta el 12.º grado. El plan original, llamado enmienda Cruz, exigía que los gastos de educación en el hogar también calificaran para los planes 529, pero debido a la Regla Byrd en el Senado, la disposición sobre gastos de educación en el hogar fue eliminada por el parlamentario del Senado, mientras que la disposición sobre la matrícula escolar desde el jardín de infantes hasta el 12.º grado se permitió. Según la nueva ley, los planes 529 se pueden utilizar para financiar todos los costos de matrícula escolar desde el jardín de infantes hasta el 12.º grado hasta $10,000 por año por niño. [15] La Ley SECURE amplió aún más el uso de los planes 529 para cubrir los reembolsos de préstamos estudiantiles. [16] La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos también permitió transferencias de planes 529 a cuentas ABLE, siempre que el beneficiario de la cuenta ABLE sea el beneficiario 529 original o un miembro de la familia calificado. El monto de reinversión anual permitido se establece en la exención de impuestos sobre donaciones estándar del IRS, menos cualquier otra contribución realizada en el año fiscal actual. [17]
La Ley Secure 2.0 de enero de 2023 permite transferencias libres de impuestos y penalidades desde cuentas 529 a cuentas IRA Roth, bajo ciertas condiciones. Los beneficiarios de cuentas de ahorro para la universidad 529 podrían transferir hasta $35,000 a lo largo de su vida desde cualquier cuenta 529 a su nombre a su cuenta IRA Roth. Estas transferencias también están sujetas a límites de contribución anual a la cuenta IRA Roth, y la cuenta 529 debe haber estado abierta durante más de 15 años. [18]
Los fondos de un plan 529 se utilizan para gastos de educación calificados. Estos gastos son típicamente matrícula, cuotas, libros de texto, computadoras y equipo y se le cobran al estudiante en relación con la asistencia a una institución definida como cualquier colegio o universidad pública, sin fines de lucro o privada, institución técnica, vocacional o comercial elegible. Los gastos por servicios para necesidades especiales que necesita un beneficiario con necesidades especiales deben incurrirse en relación con la inscripción o asistencia a una escuela o institución postsecundaria elegible como se describió anteriormente. Para que los gastos califiquen, el estudiante debe estar inscrito en al menos la mitad de la carga de trabajo académica de tiempo completo para el curso de estudio que está cursando, según lo determinen los estándares de la escuela donde está inscrito el estudiante. Las instituciones se consideran elegibles si participan en un programa de ayuda financiera administrado por el Departamento de Educación de los EE. UU. Esto también puede incluir algunas instituciones educativas extranjeras ubicadas fuera de los Estados Unidos, pero también deben ser elegibles para participar en un programa de ayuda financiera administrado por el Departamento de Educación de los EE. UU.
Además, según lo determine la ley estatal, los gastos elegibles de no más de $10,000 de matrícula incurridos por un beneficiario designado inscripto en una escuela primaria o secundaria pueden usarse en cualquier escuela pública, privada o religiosa elegible que brinde educación primaria o secundaria. [1]
El alojamiento y la comida también se consideran gastos elegibles tanto para la vivienda dentro como fuera del campus. Para la vivienda dentro del campus, el gasto permitido es el monto real cobrado si el estudiante reside en una vivienda propiedad de la escuela o administrada por ella. Para la vivienda fuera del campus, el gasto está permitido hasta el monto permitido para el alojamiento y la comida dentro del campus, según lo determine la escuela, que se incluyó en el costo de asistencia (para fines de ayuda financiera federal) para un período académico particular y el arreglo de vida del estudiante. [1] Los gastos calificados del plan 529 para la vivienda fuera del campus no se limitan al alquiler. Pueden incluir alimentos y servicios públicos. Para fines impositivos, se deben conservar los recibos de todos los gastos calificados. [19]
Los cambios recientes ahora permiten que los gastos de tarifas, libros, suministros y equipos necesarios para la participación del beneficiario designado en un programa de aprendizaje registrado y certificado por el Secretario de Trabajo bajo la sección 1 de la Ley Nacional de Aprendizaje se consideren gastos elegibles. [20]
Anteriormente, los gastos de educación calificados no incluían los préstamos estudiantiles ni los intereses de los préstamos estudiantiles. Sin embargo, el 12 de diciembre de 2019, se promulgó la Ley SECURE , que permite realizar retiros 529 para "capital o intereses de cualquier préstamo educativo calificado", bajo ciertas condiciones: [21]
Una distribución de un plan 529 que no se utilice para los gastos educativos calificados antes mencionados está sujeta al impuesto sobre la renta y a una multa adicional del 10 % por distribución anticipada sobre la parte de las ganancias de la distribución. La multa fiscal se exime si se cumple alguna de las siguientes condiciones:
El plan 529 tiene muchas ventajas:
En primer lugar, aunque las contribuciones no son deducibles de la obligación tributaria federal sobre la renta del donante, muchos estados ofrecen beneficios tributarios estatales sobre la renta para la totalidad o parte de las contribuciones del donante. Más allá de las posibles posibilidades de deducción del impuesto sobre la renta estatal, un beneficio principal del plan 529 es que el capital crece con impuestos diferidos y las distribuciones para los costos universitarios del beneficiario están exentas de impuestos. [ cita requerida ]
Muchos estados otorgan al titular de la cuenta una deducción total o parcial del impuesto sobre la renta estatal o un crédito fiscal por sus contribuciones a los planes de la sección 529 del estado. Hasta ahora, un total de 35 estados y el Distrito de Columbia ofrecen dicha deducción. California, Delaware, Hawái, Kentucky, Maine, Nueva Jersey y Carolina del Norte actualmente tienen impuestos estatales sobre la renta, pero no ofrecen una deducción o crédito fiscal por contribuciones al plan de ahorro universitario 529 del estado. Alaska, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Tennessee, Texas, Nueva Hampshire, Washington y Wyoming no tienen impuestos estatales sobre la renta. Las contribuciones a los planes de la sección 529 de otros estados generalmente no son deducibles en el estado de residencia del titular de la cuenta. Solo Arizona, Arkansas, Kansas, Minnesota, Missouri, Montana y Pensilvania ofrecen paridad fiscal estatal, donde las contribuciones a cualquier plan estatal son elegibles para la deducción del impuesto sobre la renta del estado. [22]
En segundo lugar, el donante mantiene el control de la cuenta. Con pocas excepciones, el beneficiario designado no tiene derechos sobre los fondos. La mayoría de los planes permiten a los donantes reclamar los fondos en cualquier momento para su propio uso. Sin embargo, si se realiza un retiro "no calificado", la parte de las ganancias estará sujeta al impuesto sobre la renta y a una multa impositiva adicional del 10 %. [ cita requerida ]
En tercer lugar, un plan 529 puede proporcionar una forma cómoda y sin intervención de ahorrar para la universidad. Una vez seleccionado el plan 529 que utilizará, el donante completa un sencillo formulario de inscripción y realiza una contribución (o se inscribe para depósitos automáticos). La inversión continua de la cuenta la gestiona el plan, no el donante. Los activos del plan son gestionados profesionalmente por la oficina del tesorero del estado o por una empresa de inversión externa contratada como administradora del programa. El donante no recibirá un Formulario 1099 para informar sobre las ganancias imponibles o no imponibles hasta el año de los retiros. Si se desea un cambio de inversión, los donantes pueden cambiar a una opción diferente en un programa de ahorro 529 cada año (si el programa lo permite) o la cuenta puede transferirse a un programa de otro estado siempre que no se haya producido dicha transferencia para el beneficiario en los 12 meses anteriores. Los planes 529 generalmente tienen requisitos mínimos de inicio y de contribución muy bajos. Las tarifas, en comparación con otros vehículos de inversión, son bajas, aunque esto depende del estado que administre el plan. Por último, todo el mundo puede beneficiarse de un plan 529 y las cantidades que se pueden aportar son considerables (más de 300.000 dólares por beneficiario en muchos planes estatales). Por lo general, no hay limitaciones de ingresos ni restricciones de edad. [ cita requerida ]
Una ventaja final de los activos en un plan 529 es que, aunque pueden ser reclamados por el donante (sujeto al impuesto sobre la renta y a la multa adicional del 10% sobre las ganancias), los activos no se cuentan como parte del patrimonio bruto del donante a los efectos del impuesto sobre sucesiones . Por lo tanto, los planes 529 se pueden utilizar como una herramienta de planificación patrimonial para trasladar activos fuera del patrimonio y, al mismo tiempo, conservar cierto grado de control si se necesita el dinero en el futuro. Se debe designar un beneficiario y los ahorros en el impuesto sobre la renta se obtienen solamente si el dinero se gasta finalmente en educación, aunque en algunos casos los impuestos sobre sucesiones se pueden reducir sin gastar el dinero en educación. [ cita requerida ]
Además, bajo la Ley de Reducción de Costos y Acceso a la Universidad de 2007, los planes de ahorro universitario 529 y los planes de matrícula prepaga ahora se tratan como un activo del titular de la cuenta (normalmente el padre), lo que significa que tienen poco impacto en la elegibilidad de un estudiante para recibir ayuda financiera. [23]
Según la Ley SECURE de 2019 , se pueden usar hasta $10,000 de fondos de un plan 529 para cubrir gastos de préstamos estudiantiles. [16]
Otro beneficio asociado con los Planes 529 es la capacidad de transferir montos no utilizados a otros miembros calificados de la familia del beneficiario sin incurrir en ninguna penalidad impositiva. [24] Según el sitio web del IRS (Publicación 970), este tipo de transferencia se conoce como Rollover y se explica en detalle en su sección Qualified Tuition Program (QTP). Cualquier monto pagado a otro QTP dentro de los 60 días posteriores a la distribución se considera Rollover y no requiere declaración en ningún lugar del Formulario 1040 o 1040NR. [ cita requerida ]
Los miembros calificados de la familia del beneficiario incluyen:
Si bien la cantidad y los tipos de planes 529 están aumentando, no todos los vehículos de inversión están disponibles en formato 529. [ cita requerida ]
A diferencia de casi todos los demás tipos de planes con impuestos diferidos, como los planes 401(k) , las normas del IRS permiten solo dos intercambios o reasignaciones de activos por año en un plan 529. Esta limitación también se aplica a las cuentas ABLE . [ cita requerida ]
La parte de las ganancias del dinero retirado de un plan 529 que no se gasta en gastos elegibles (o se transfiere a una cuenta ABLE para cualquier miembro de la familia elegible) está sujeta al impuesto a la renta , una multa fiscal federal adicional del 10 % y la posibilidad de recuperar cualquier deducción o crédito fiscal estatal obtenido. Por ejemplo, si se aportan $50 000 a un plan 529, donde aumentan a $60 000 con el tiempo, y se realiza un retiro no calificado por el monto total, la ganancia de $10 000 está sujeta a impuestos y se aplica una multa del 10 % sobre los $10 000 (es decir, $1000). [ cita requerida ]
Pagar gastos calificados directamente desde una cuenta 529 que sea propiedad de alguien que no sea el estudiante o sus padres puede reducir la elegibilidad del estudiante para recibir ayuda financiera basada en la necesidad . [25]
Pagar los gastos universitarios directamente desde una cuenta 529 puede reducir la elegibilidad para el Crédito Fiscal de Oportunidad Estadounidense , debido a las restricciones de coordinación del IRS. Para reclamar el crédito completo (además de cumplir con otros criterios, como los límites de ingresos), se deben pagar $4,000 de gastos de matrícula universitaria y libros de texto por año con fondos que no sean de un plan 529. [26]
El plan 529 del estado en el que se reside puede tener tarifas más altas (índices de gastos), que no se exige que se revelen en los materiales de marketing y que pueden variar desde menos del 0,4 % hasta más del 1,1 %, que los planes de otros estados. Por ejemplo, un plan 529 en el que se depositan 2000 dólares cada año durante 18 años acumularía más de 4000 dólares en tarifas con un índice de gastos del 1,1 %, pero solo 1400 dólares en tarifas con un índice de gastos del 0,4 %, lo que supone un ahorro de 2600 dólares. En general, los planes 529 de venta directa tienen tarifas más bajas que los planes 529 vendidos por un asesor. [27]
En determinadas circunstancias en las que una cuenta 529 ha experimentado pérdidas de inversión durante el plazo de su existencia, el contribuyente de la cuenta puede retirar los fondos y hacer que las pérdidas se deduzcan de los ingresos imponibles (pero no se cuenten como tales para los fines del Impuesto Mínimo Alternativo ). [28]
Las contribuciones a los planes 529 se consideran obsequios según las normas federales sobre impuestos a las donaciones y, por lo tanto, cualquier contribución que supere los $15,000 si presenta una declaración como soltero (o $75,000 en un período de cinco años) o $30,000 si presenta una declaración como casado (o $150,000 en un período de cinco años) se descuentan de la exención única de impuestos a las donaciones y sucesiones. El período de cinco años se conoce como la opción de traslado de cinco años: una vez que el donante soltero aporta $75,000 o el donante casado en conjunto aporta $150,000, no puede hacer otra contribución (obsequio) a esa persona (sin utilizar parte de su exclusión de donaciones vitalicias) durante cinco años. [29]
Dado que los pagos de matrícula a una institución educativa no están sujetos a la limitación de donaciones anuales, los padres que están tratando de minimizar los impuestos a las herencias pueden obtener mejores resultados si hacen sus donaciones anuales a otro vehículo, como una cuenta de la Ley Uniforme de Transferencias a Menores (UTMA, por sus siglas en inglés), y luego pagan la matrícula directamente. Sin embargo, esto puede reducir significativamente la elegibilidad del estudiante para recibir ayuda financiera basada en la necesidad. [ cita requerida ]