El Impuesto sobre la Tierra fue un impuesto sobre el valor de la tierra que se aplicó en Inglaterra entre 1692 y 1963, aunque dichos impuestos son anteriores a la Ley de 1692 más conocida. [1] Fue abolido por la Ley de Finanzas de 1963 . Los impuestos sobre la tierra se remontan a la conquista normanda y más allá, y el impuesto territorial introducido en 1692 fue un sucesor natural de las leyes tributarias de 1671 y 1689, pero la ley de 1692 "ha sido considerada como un punto de inflexión en la historia de la recaudación de ingresos inglesa". . Fue a partir de esta Ley que tanto los contemporáneos como los historiadores datan lo que se conoce como el Impuesto Territorial del siglo XVIII". [1] Los elementos del impuesto territorial de las Leyes de 1671, 1689 y 1692 se limitaron a un año, pero la Ley de 1798 hizo que el impuesto fuera perpetuo (hasta que fue abolido en 1963). [2]
También se había aplicado un impuesto territorial en Escocia desde 1667. [3] [4] Después de las Actas de Unión de 1707 , el cargo escocés se incluyó en leyes posteriores del Parlamento de Gran Bretaña .
Durante el reinado de Carlos II se promulgó una "Ley para la concesión de una subvención a Su Majestad para el suministro de sus ocasiones extraordinarias" . [5] Esta ley fue descrita por Cecil Chandaman como "el producto del pensamiento más duro y constructivo de los Comunes sobre el tema de los impuestos directos durante el período de la Restauración". [6] Beckett lo llama "un intento de resucitar y renovar el principio básico del antiguo subsidio según el cual la riqueza nacional se evaluaría en libras esterlinas", y por lo tanto el precursor de las leyes de 1689 y 1692. [1] : 292 Entre los muchos elementos que generan ingresos, la sección IX especifica que "Tierras, minas, etc. pagarán 12 peniques por libra del valor anual durante un año". [5] [un]
CAP XX Acta para la concesión a Sus Majestades de una ayuda de doce peniques por libra durante un año para las necesidades necesarias de defensa de sus reinos.
... pagará a Sus Majestades la suma de doce peniques por veinte chelines por el año en que dichas mansiones mensajen tierras, viviendas, heredaciones y otros locales que ahora valen la pena arrendar si los mismos fueran verdaderos y de buena fe o estuvieran arrendados a un precio fijo. y de acuerdo con el valor real total de los mismos, sin ningún respeto a las rentas presentes reservadas para los mismos si dichas rentas se han reservado sobre arrendamientos o propiedades realizadas por las cuales se ha pagado o asegurado alguna multa o ingreso y sin ningún respeto a cualquier tasas o impuestos anteriores impuestos:
— 1 Testamento. y María c 20, 1689. [8] : 25
Esta ley tenía como objetivo capturar ingresos de todas las fuentes: negocios, empleo y tierra (la principal fuente de riqueza en el siglo XVII y durante muchos años después). En cierto sentido, se trataba de un impuesto general sobre la renta, aunque los ingresos en sí no se evaluaban. El estado carecía de la maquinaria administrativa para medir los ingresos reales. En cambio, los ingresos se calcularon indirectamente con referencia al rendimiento estimado del valor del capital de los activos, al que se aplicó una tasa de doce peniques (un chelín ) por libra (5%). Sin embargo, a pesar de esto, pronto resultó impracticable recaudar muchos impuestos sobre las empresas y el empleo, y el principal rendimiento del impuesto provino de las cargas sobre la tierra. Por lo tanto, en poco tiempo, el impuesto pasó a denominarse Impuesto Territorial, y las Leyes anuales de Impuestos Territoriales utilizaron este nombre. Los cargos comerciales y laborales persistieron y fueron derogados en 1877. [ cita necesaria ]
El cargo sobre la tierra en 1689 dependía de una valoración de todas las propiedades en todo el país para encontrar su valor de alquiler en el mercado abierto. Ese valor era la renta sujeta al impuesto. Debido, sin duda, a la dificultad y costo de la valoración, se utilizaron los mismos valores en los años siguientes. A medida que pasó el tiempo, la valoración original se volvió cada vez más irreal y, además, el valor relativo de la propiedad en diferentes áreas cambió, especialmente a medida que avanzaba la Revolución Industrial. Las tierras pobres en lugares que se convirtieron en grandes potencias aumentaron enormemente su valor. Sorprendentemente, sin embargo, nunca hubo otra valoración en los 271 años de historia del Impuesto sobre la Tierra, a pesar de que se volvió a promulgar anualmente hasta 1798, cuando se hizo permanente. Naturalmente, a lo largo de los años hubo muchas quejas sobre la incidencia injusta del impuesto, pero los parlamentarios de las zonas con impuestos reducidos se resistieron a la reforma. [ cita necesaria ]
La Ley de 1692 se introdujo simplemente como "una ley para conceder a Sus Majestades una ayuda de cuatro chelines por libra durante un año, para llevar a cabo una vigorosa guerra contra Francia", [9] pero posteriormente pasó a ser conocida como una de las Leyes del Impuesto sobre la Tierra. Hechos. [4] (Cuatro chelines por libra equivalen al 20% del ingreso imputado en función del valor del activo).
La Ley de 1697, "'Una ley para conceder una ayuda a Su Majestad, así como mediante un impuesto territorial así como varios subsidios y otros derechos pagaderos durante un año", [10] la tercera de las leyes de impuestos territoriales del siglo XVII, es la primera decirlo explícitamente en su título. A pesar de que la ley imponía un impuesto de capitación , impuestos sobre la renta y una variedad de otros impuestos además del impuesto territorial, [10] el impuesto recaudó sólo el 87% del rendimiento de 1693. [1] : 294 En la Ley de 1697, el impuesto territorial se convirtió en un impuesto de cuota . Es decir, después de varios años de caída de los rendimientos, el gobierno decidió abandonar el intento de medir los activos. En cambio, recaudaron una suma fija de Inglaterra y Gales basada en el rendimiento de la Ley de 1692. [ cita necesaria ] Esa ley impuso un impuesto de cuatro chelines por libra y recaudó alrededor de £ 2 millones (alrededor de £ 438 millones en la actualidad). [b] Las leyes de cuotas recaudaron posteriormente una de cuatro sumas dependiendo de las necesidades presupuestarias del año: £2 millones, £1,5 millones, £1 millón o £0,5 millones utilizando tipos nominales de cuatro chelines, tres chelines, dos chelines y un chelín. Las tasas eran nominales porque no se utilizaron para calcular el monto anual. A finales del siglo XVIII, el tipo de cambio habitual era cuatro chelines. [ cita necesaria ]
Las leyes de cuotas dividieron el total de Inglaterra y Gales entre ciudades y condados utilizando las valoraciones de 1689, que nunca fueron revisadas. A partir de entonces, las Leyes de Impuestos Territoriales enumeraron cada ciudad y condado por su nombre junto con el monto de la cuota adeudada. Las cantidades adeudadas por cada lugar sólo cambiaban en proporción a la suma fija para todo el país. Por ejemplo, si la tarifa fuera de cuatro chelines, un lugar podría tener que pagar £10.000 del total de £2 millones. Si el tipo de cambio fuera de dos chelines, el total para el país sería de 1 millón de libras esterlinas y el lugar tendría que pagar 5.000 libras esterlinas. Las leyes nombraban a personas dignas locales no remuneradas para administrar el impuesto, y dividían el total de su área en parroquias y propiedades individuales en proporción a las valoraciones de 1689. Por lo general, los comisionados llevaban la misma valoración para cada propiedad de un año al siguiente. Después de las Actas de la Unión de 1707, la Ley anual del impuesto territorial también incluía una suma fija para Escocia.
Tampoco hubo una nueva valoración en 1798, cuando la Ley de Perpetuación del Impuesto sobre la Tierra ( 38 Geo. 3. c. 60) hizo que el Impuesto sobre la Tierra fuera permanente, aunque algunos parlamentarios se quejaron de que el gobierno estaba grabando injusticias históricas. El primer ministro William Pitt se resistió a una nueva valoración alegando que las cifras de 1692 se habían utilizado durante más de 100 años a pesar de la oportunidad anual de reevaluación cuando se volvió a imponer el impuesto. [ cita necesaria ] El Parlamento había tenido muchas oportunidades de reformar y se había contentado con continuar con el antiguo sistema; así que no había razón para cambiar ahora. En medio de la guerra, Pitt probablemente no tuvo tiempo de realizar una nueva valoración. [ cita necesaria ]
El impuesto territorial se hizo permanente porque Pitt ideó un plan para ofrecer a los propietarios la opción de comprar ('redimir') el futuro impuesto territorial pagando una suma global. El gobierno renunció a su futura corriente de impuestos a cambio de un pago de capital inmediato. Era necesario que el impuesto territorial se convirtiera de un impuesto anual a un impuesto permanente para que hubiera una obligación permanente que pudiera comprarse y venderse. (De lo contrario, sería poco probable que los propietarios pagaran una gran suma global para rescatar un impuesto que podría no volver a imponerse en el futuro). El plan fue un éxito razonable. El rendimiento anual del Impuesto sobre la Tierra era entonces de unos 2 millones de libras esterlinas (digamos 266 millones de libras esterlinas hoy en día) y alrededor de una cuarta parte se redimió a finales de 1800, produciendo poco más de 9 millones de libras esterlinas (digamos 918 millones de libras esterlinas actuales) para el gobierno. Durante los siguientes 50 años, sólo se redimieron £400.000 adicionales del impuesto territorial, a pesar de los intentos de hacer la opción más atractiva. Después de 1800, el valor del impuesto territorial para el gobierno siguió disminuyendo, en parte debido a la redención y en parte a la inflación.
Durante la mayor parte del siglo XVIII, la mayor parte de los ingresos del gobierno provino de aduanas e impuestos especiales: impuestos sobre bienes cotidianos como sal, velas, cuero, cerveza, jabón y almidón, así como sobre artículos de lujo como vino, brandy, sedas, oro y hilo de plata, platería, caballos, carruajes y sombreros. [ cita necesaria ] A mediados del siglo XVIII, el impuesto territorial representaba aproximadamente el 15% de los ingresos fiscales totales. [ cita necesaria ]
Hasta mediados del siglo XIX, los comisionados del impuesto territorial eran propietarios locales que actuaban sin remuneración. [12] Posteriormente también tuvieron la responsabilidad de cobrar el Impuesto sobre Pensiones, Oficinas y Patrimonios Personales . Periódicamente se aprobaba una ley que enumeraba todos los nombres de los comisionados que serían nombrados, agrupados por el área dentro de la cual tenían autoridad. [12] La ley más larga registrada en los Archivos Parlamentarios es la Ley de Comisionados de Impuestos Territoriales de 1821 ( 1 y 2 Geo. 4. c. 123), que nombra a unos 65.000 comisionados de impuestos territoriales; Se compone de 757 membranas vitela de piel de oveja que miden 348 metros (1142 pies). [13] Se exhibió (enrollado) en exposiciones en la Westminster Royal Gallery en 2004, [14] y en el People's History Museum en 2021. [15]