El plan 457 es un tipo de plan de jubilación de compensación diferida no calificado, [1] [2] con ventajas fiscales que está disponible para empleadores gubernamentales y ciertos empleadores no gubernamentales en los Estados Unidos . El empleador proporciona el plan y el empleado difiere la compensación antes o después de impuestos (Roth). En su mayor parte, el plan funciona de manera similar a un plan 401(k) o 403(b) con el que la mayoría de la gente en Estados Unidos está familiarizada. La diferencia clave es que, a diferencia del plan 401(k), no tiene una penalización del 10% por retiro antes de los 55 años (59 años, 6 meses para cuentas IRA) (aunque el retiro está sujeto al impuesto sobre la renta ordinario ). Estos planes 457 (tanto gubernamentales como no gubernamentales) también pueden permitir que contratistas independientes participen en el plan, mientras que los planes 401(k) y 403(b) no pueden. [3]
La Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Desgravación Fiscal de 2001 (EGTRRA) realizó una serie de cambios en la forma en que se tratan los planes gubernamentales 457, el más notable de los cuales es que se eliminó la limitación de la coordinación de beneficios. Esto permite a una persona cuyo empleador tiene un 401(k) o 403(b) y un 457 diferir los montos máximos de contribución a ambos planes en lugar de coordinar el total y solo poder cumplir con un monto límite único. Por lo tanto, los participantes pueden contribuir el máximo de $19,500 para 2021 a su 401(k) y también el máximo de $19,500 a su plan 457. Si tienen al menos 50 años al final del año fiscal actual, también pueden aportar el monto adicional de recuperación a cada plan, lo que significa $6,500 adicionales al 401(k) y otros $6,500 a su 457 gubernamental (al final del año fiscal actual, las contribuciones adicionales no se proporcionan para los planes 457 no gubernamentales). El total sería entonces $52,000 diferidos en lugar de los $26,000 [19,500 + 6,500] que se hubieran permitido si la disposición de coordinación de beneficios no hubiera sido derogada con respecto al plan gubernamental 457. Como resultado, muchos empleadores gubernamentales han establecido planes 457 y 401(k) para sus empleados, y empleadores sin fines de lucro han establecido planes 403(b) y 457, cada uno de los cuales permite a sus empleados invertir en ambos. Algunas universidades estatales y distritos escolares tienen acceso a los tres planes de impuestos diferidos. Sin embargo, la contribución anual total combinada a los planes 401(k) y 403(b) está sujeta al límite de $19,500 y al límite de recuperación de $6,500.
Otros cambios notables realizados en la legislación EGTRRA fueron aumentar el monto máximo de aplazamiento de aproximadamente $8,500 que se permitía anteriormente al mismo monto máximo de aplazamiento electivo que permiten los planes 401(k) y ahora los planes 403(b), y aliviar las restricciones en algunos planes. vuelcos. Los planes gubernamentales 457 pueden incorporarse a otros tipos de planes de jubilación con pocas restricciones más allá de las normales para cualquier otro tipo de plan proporcionado por el empleador, que incluye separación del servicio o discapacidad. Esto incluye otros planes gastro-401(k) y 403(b) y también cuentas IRA . Las IRA tienen mucha mayor flexibilidad en los privilegios de retiro y conversión. Por el contrario, los planes 457 no gubernamentales solo pueden incorporarse a otro plan 457 no gubernamental.
La Ley de Empleos para Pequeñas Empresas de 2010 permitió que los planes 457(b) incluyeran cuentas Roth, que anteriormente solo estaban disponibles en los planes 401(k) y 403(b). Este cambio entró en vigor el 1 de enero de 2011. Las contribuciones a las cuentas Roth se realizan después de impuestos, pero las distribuciones tanto del capital como de las ganancias generalmente están libres de impuestos.
El plan 457 permite dos tipos de disposiciones de recuperación. El primero es similar a otros planes de contribución definida y asciende a $6,500 adicionales que se pueden aportar como se indicó anteriormente. Esta opción para realizar contribuciones de recuperación solo está disponible en los planes 457 gubernamentales. La segunda opción es mucho más complicada y está disponible tanto en planes gubernamentales como no gubernamentales. Puede ser elegido por un empleado que esté dentro de los 3 años de la edad normal de jubilación (y quizás de jubilación elegible a cualquier edad). Esta segunda opción de puesta al día es igual al límite total de aplazamiento del empleado u otros $19,500 para 2021. Por lo tanto, una persona mayor de 50 años dentro de los 3 años posteriores a la jubilación y que tiene tanto un 457 como un 401(k) podría diferir un total de $66,500 [ 19,500 + 19,500 para 457 y 19,500 + 8,000 para 401(k)] en sus planes de jubilación utilizando todas sus provisiones de recuperación. El segundo tipo de disposición de recuperación se limita a los límites de aplazamiento no utilizados de años anteriores. Un empleado que hubiera diferido la cantidad máxima de dinero en el plan 457 cada año que estuvo empleado anteriormente no podría utilizar esta recuperación adicional.
Los dos tipos principales de planes son gubernamentales y no gubernamentales. Algunos planes gubernamentales estaban bajo 457(g), pero es posible que esos planes ya no se creen. La mayoría de los planes gubernamentales y no gubernamentales son planes 457(b).
Los planes 457 no gubernamentales tienen una serie de restricciones que los gubernamentales no tienen. El dinero diferido en planes 457 no gubernamentales no se puede transferir a ningún otro tipo de plan de jubilación con impuestos diferidos. Sólo puede incorporarse a otro plan 457 no gubernamental. Además, el dinero diferido en planes no gubernamentales no se reserva en un fideicomiso para beneficio exclusivo del empleado que realiza el aplazamiento. El Código de Rentas Internas requiere que el dinero en un plan 457 no gubernamental siga siendo propiedad del empleador y no esté sujeto a impuestos hasta el momento de la distribución para situaciones específicas según lo permitido por el plan 457 original o en casos de retiros para situaciones de necesidad de efectivo de emergencia. Si los fondos se reservan o se proporcionan en una cuenta separada para el empleado o a nombre del empleado, entonces ese tipo de plan 457 no es un plan con impuestos diferidos y se convierte en un plan no gubernamental financiado antes de impuestos 457(b).
La legislación de la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados (ERISA) ha dicho que los planes no gubernamentales deben limitarse a algún grupo de empleados mejor remunerados. ERISA no especifica el nivel de compensación requerido, pero debe ajustarse a algún estándar comprobable que establezca el empleador. El mismo límite altamente compensado ($125,000 por año para el año anterior de 2019 y $130,000 para el año anterior de 2020 o 2021) vigente para las pruebas de discriminación 401(k) probablemente sería aceptable, al igual que restringir el plan a alguna clase de empleados. tales como directores o funcionarios. Debido a esta limitación a los empleados con remuneraciones más altas, los planes 457 (b) en ocasiones se denominan planes "de copa".
La sección 457(f) del código del IRS permite que las organizaciones no gubernamentales y sin fines de lucro establezcan un plan que pueda tener impuestos diferidos y exceder el límite normal de aplazamiento de contribuciones definidas para empleados. Los planes 457 no elegibles están disponibles porque a las organizaciones sin fines de lucro no se les permite tener otro tipo de plan de compensación diferida no calificado.
En general, estos montos diferidos estarían actualmente sujetos a impuestos según la sección 83 del código, a menos que el empleado enfrente un "riesgo sustancial de confiscación", lo que ha sido aclarado por el IRS en el sentido de que, además del dinero restante disponible para los acreedores generales del organización, también debe estar sujeto a un calendario de adquisición de derechos en el que se perderá si el empleado no permanece con el empleador durante el período completo de adquisición de derechos. Cuando desaparece el riesgo de decomiso, el valor de la propiedad entregada al empleado deja de ser diferido de impuestos y se incluye en los ingresos brutos ordinarios corrientes.
Otro diseño de plan, el Rabbi Trust , otorga al empleado dinero diferido en un fideicomiso y está financiado, pero debe estar disponible para los acreedores. Esto tiene como objetivo hacer que el empleador sea inferior a los acreedores generales, de modo que el empleado pueda evitar la inclusión actual en los ingresos.
Este aplazamiento general de las condiciones de ingresos actuales de la sección 83 (como se explica en la resolución de ingresos 60-31) le daría al plan 457(f) el aplazamiento de impuestos deseado.
En 2004, el Congreso aprobó una ley tributaria que agregó la Sección 409A al código tributario y se aplica a la compensación diferida no calificada, que también cubre algunos planes 457(f). Esto fue en respuesta a los planes de bonificación ejecutiva otorgados a empleados clave de Enron , que les permitían acceso temprano a su compensación diferida si las condiciones financieras del empleador se deterioraban ( es decir , si Enron se metía en problemas).