El Tribunal Fiscal de Canadá ( TCC ; en francés : Cour canadienne de l'impôt ), creado en 1983 por la Ley del Tribunal Fiscal de Canadá , es un tribunal superior federal que se ocupa de asuntos que involucran a empresas o individuos y de cuestiones fiscales con el Gobierno de Canadá .
Las apelaciones de las decisiones del Tribunal Fiscal de Canadá son competencia exclusiva del Tribunal Federal de Apelaciones . En ocasiones, la Corte Suprema de Canadá concede autorización para apelar un caso fiscal federal contra una decisión del Tribunal Federal de Apelaciones cuando la cuestión en cuestión se considera de importancia pública.
El litigio de una disputa fiscal federal se inicia mediante la presentación de un recurso de apelación por parte del contribuyente ante el Tribunal Fiscal de Canadá. Los casos pueden tramitarse mediante el procedimiento informal o general. El procedimiento informal es un proceso simplificado disponible para los contribuyentes cuando el total de impuestos y sanciones (pero no intereses) en cuestión es de 25 000 dólares canadienses o menos por año fiscal (50 000 dólares en el caso del GST).
En los casos de procedimiento general, las pruebas se llevan a cabo mediante el intercambio de documentos seguido del interrogatorio, sin la presencia de un juez, de un testigo en representación de cada una de las partes. Una o ambas partes pueden solicitar entonces una fecha de audiencia en la que se interrogará y contrainterrogará a los testigos ante un juez y se incorporarán formalmente los documentos como prueba. Los juicios en el Tribunal Fiscal de Canadá suelen durar un día o menos, en particular cuando las partes han llegado a un acuerdo sobre todos o prácticamente todos los hechos, pero en casos más complejos y contenciosos el juicio puede no finalizar hasta varias semanas o incluso meses después.
En el Tribunal Fiscal de Canadá, la carga de la prueba recae generalmente sobre el contribuyente, que debe demostrar su caso basándose en un balance de probabilidades , excepto en el caso de sanciones civiles, en cuyo caso la Agencia de Ingresos de Canadá tiene la carga de la prueba . Por lo general, el Ministro de Ingresos Nacionales está representado por un abogado especializado en litigios tributarios del Departamento de Justicia .
La decisión de si se debe llegar a un acuerdo sobre un caso en particular y en qué base se debe hacerlo se toma de manera conjunta entre la Agencia de Ingresos de Canadá y el Departamento de Justicia . Los acuerdos generalmente se basan en un enfoque basado en principios y no estrictamente en un porcentaje del monto en dólares en juego. Esto difiere de las reglas de los litigios civiles generales, pero ofrece la oportunidad de desarrollar estrategias de acuerdo creativas, en particular cuando se trata de varios años fiscales o cuestiones tributarias.
Al dictar sentencia a favor de un contribuyente, el Tribunal Fiscal de Canadá puede ordenar al Ministro de Ingresos Nacionales que realice una nueva tasación sobre la base descrita por el juez en los motivos de la sentencia o, cuando la tasación o la nueva tasación sean totalmente incorrectas, la tasación o la nueva tasación podrán ser anuladas por completo.
Los costos son recuperables por la parte ganadora de acuerdo con montos arancelarios bastante modestos, pero los desembolsos razonables incurridos por la parte ganadora (incluidos los costos de testigos expertos) son generalmente totalmente recuperables.
El Honorable Eugene Rossiter
El Honorable Anick Pelletier [1]
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