Un Solo 401(k) (también conocido como 401(k) para trabajadores autónomos o 401(k) individual) es un plan de jubilación calificado 401(k) para estadounidenses que fue diseñado específicamente para empleadores sin empleados de tiempo completo aparte del(los) dueño(s) de la empresa y su(s) cónyuge(s). El plan 401(k) general ofrece a los empleados un incentivo para ahorrar para la jubilación al permitirles designar fondos como fondos 401(k) y, por lo tanto, no tener que pagar impuestos sobre ellos hasta que el empleado alcance la edad de jubilación. En este plan, tanto el empleado como su empleador pueden realizar contribuciones al plan. El Solo 401(k) es único porque solo cubre al(los) dueño(s) de la empresa y a su(s) cónyuge(s), por lo que no sujeta el plan 401(k) a las complejas reglas de ERISA (Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados de 1974) , que establece estándares mínimos para los planes de pensión de los empleadores con empleados que no son propietarios. Los trabajadores autónomos que califican para el Solo 401(k) pueden recibir los mismos beneficios fiscales que en un plan 401(k) general, pero sin que el empleador esté sujeto a las complejidades de ERISA.
Antes de 2001, los trabajadores autónomos estaban limitados a un plan de jubilación de participación en las ganancias que no incluía ninguna opción de aplazamiento de los empleados en contraste con un plan 401(k) de múltiples empleadores. Existía una plataforma de jubilación exclusiva para trabajadores autónomos, el SEP IRA y el plan Keogh , pero carecía de muchos de los beneficios de la plataforma 401(k) corporativa típica, como el aplazamiento de los empleados. El Congreso remedió esta situación en 2001 con la aprobación de la Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal (EGTRRA) . [1] Aunque la EGTRRA era conocida principalmente por sus reducciones de impuestos, también modificó la ley fiscal para permitir que los trabajadores autónomos accedieran a una plataforma de jubilación de estilo 401(k). [2] Esta plataforma se hizo conocida popularmente como Solo 401(k).
Para calificar para un Solo 401(k), una persona debe declarar algún ingreso por cuenta propia. Sin embargo, no necesita trabajar a tiempo completo como autónomo. Un ejemplo común de ingreso por cuenta propia a tiempo parcial es el de una persona que trabaja para un empleador, pero también hace un poco de consultoría por su cuenta. El ingreso por consultoría se consideraría ingreso por cuenta propia, lo que hace que la empresa de la persona sea elegible para adoptar un Solo 401(k). [3] Un plan Solo 401(k) puede ser adoptado por cualquier empresa autónoma, incluidas las empresas unipersonales, las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades colectivas, las corporaciones C, las corporaciones S, etc.
La empresa que adopte el Plan Solo 401(k) tampoco debe emplear a ningún empleado de tiempo completo que sea elegible para participar en el plan, aparte de los socios comerciales y sus cónyuges. Un empleado de tiempo completo generalmente se define como aquel que trabaja al menos 1,000 horas por año para su empleador. [4] Ciertos empleados pueden quedar excluidos de la elegibilidad del plan, como aquellos menores de 21 años, [5] extranjeros no residentes y miembros de sindicatos para los cuales los beneficios de jubilación fueron objeto de un acuerdo de negociación colectiva. [6]
Los dos tipos básicos de planes Solo 401(k) son los basados en corretaje y los autodirigidos, también conocidos como Solo 401(k) de "control de chequera". [7] El tipo de plan se basa en los documentos del plan. Los documentos del plan básico establecen y controlan las operaciones del plan, y el acuerdo de adopción ofrece al empleador la posibilidad de personalizar el plan en función de las opciones disponibles en el plan básico. En otras palabras, las opciones disponibles para un empleador adoptante y su(s) participante(s) del plan se basarían en las opciones disponibles en el documento del plan básico y el acuerdo de adopción del plan. Un patrocinador del plan (la empresa que ofrece el plan al empleador) normalmente ofrecería un Plan Solo 401(k) diseñado individualmente o un plan prototipo.
Los documentos de planes basados en corretaje generalmente limitan las opciones de inversión disponibles y ofrecen activos basados en el mercado, como acciones y fondos mutuos, mientras que los documentos de planes autodirigidos generalmente ofrecen más opciones de inversión y a menudo permiten activos alternativos, como bienes raíces y negocios privados, además de incluir una característica de préstamo y aplazamientos de Roth. Los inversores generalmente eligen entre los dos planes en función de sus objetivos de inversión, preferencia de activos, esquemas de tarifas y nivel de control deseado. [8]
Si bien un plan Solo 401(k) basado en corretaje y un plan Solo 401(k) autodirigido se considerarían un plan de jubilación calificado, las opciones disponibles bajo estos planes según el Acuerdo de Adopción del Plan generalmente difieren en varias maneras:
Los límites de contribución para el Solo 401(k) son los mismos que para un ERISA 401(k) estándar. Se dividen en una contribución de participación en las ganancias que proviene del empleador y una contribución de aplazamiento salarial que proviene del empleado. [10] Sin embargo, debido al hecho de que en un Solo 401(k) el titular del plan actúa como empleador y empleado, los porcentajes reales asumen un papel más significativo. Si el titular del plan presenta la declaración como propietario único o LLC de un solo miembro (lo que es cierto en la mayoría de los casos), entonces el límite está limitado al 20% de los ingresos por cuenta propia más $19,000 para 2019, un aumento de $500 con respecto a 2018. La Sección 401(a)(3) del Código de Rentas Internas establece que el monto de las contribuciones del empleador está limitado al 25 por ciento de los ingresos de la entidad sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Los empresarios individuales que figuran en el Anexo C deben realizar un cálculo adicional que comience con los ingresos ganados para determinar su contribución máxima, lo que, en efecto, reduce el límite máximo de compensación del 25 % al 20 % de los ingresos ganados. Se puede encontrar una hoja de trabajo paso a paso para este cálculo en la Publicación 560 del IRS. [11]
Si el titular del plan tiene 50 años o más, puede aportar $6,000 adicionales para 2019, lo mismo que en 2017, además de la contribución estándar. Esta contribución adicional se suele denominar contribución de recuperación. Tenga en cuenta que esta contribución de recuperación adicional no se aplica a la IRA SEP. El cálculo del límite máximo de contribución anual individual 401(k), incluidas las contribuciones diferidas de los empleados y las contribuciones de participación en las ganancias, se basa en los ingresos por cuenta propia o los ingresos W-2 obtenidos por el participante del plan y la entidad legal establecida del empleador adoptante (empresa unipersonal frente a corporación "C"). En otras palabras, en el caso de una corporación "C" o "S", la contribución diferida del empleado y la contribución de participación en las ganancias se basan en el monto W-2 del participante del plan individual.
En ambos casos, el IRS ha declarado un límite superior para las contribuciones totales del empleador y del empleado a un plan —el límite de la Sección 415(c) del IRS— que no se puede exceder. A partir de 2019, este límite superior es de $56,000 para los menores de 50 años, $1,000 más que en 2018, y $62,000 para los mayores de 50 años, $1,000 más que en 2018. [12] Si una persona es elegible para contribuir a los planes 401(k) de varios empleadores no relacionados, se pueden realizar contribuciones diferidas del empleado a cada plan, pero no se puede exceder la limitación anual cuando se realizan contribuciones a todos los planes en conjunto. El límite máximo de contribución total es por plan calificado. según este ejemplo de la publicación del IRS "Temas de jubilación: límites de contribución al plan 401(k) y de participación en las ganancias" "Ejemplo 1: Greg, de 46 años, es empleado de un empleador con un plan 401(k) y también trabaja como contratista independiente para un negocio no relacionado. Greg establece un plan 401(k) individual para su negocio de contratación independiente. Greg aporta la cantidad máxima al plan 401(k) de su empleador para 2019, $19,000. Greg también quisiera aportar la cantidad máxima a su plan 401(k) individual. No puede hacer más aplazamientos electivos a su plan 401(k) individual porque ya ha aportado su máximo personal, $19,000. Tiene suficientes ingresos ganados de su negocio para aportar el máximo general para el año, $56,000. Greg puede hacer una contribución después de impuestos de $56,000 a su plan individual Plan 401(k). Este límite no se reduce por las prórrogas optativas en virtud del plan de su empleador porque el límite de las adiciones anuales se aplica a cada plan por separado". [13]
La contribución diferida del empleado se puede realizar antes de impuestos, después de impuestos o en formato Roth, siempre que los documentos del plan lo permitan. Las contribuciones de participación en las ganancias del empleador deben realizarse antes de impuestos.
Gracias a la Ley de Alivio al Contribuyente Estadounidense de 2012, si los documentos del plan lo permiten, cualquier saldo del plan adquirido, incluidas las contribuciones diferidas de los empleados y las contribuciones de participación en las ganancias del empleador del plan Solo 401(k), así como las ganancias, se pueden transferir a una cuenta Roth designada, incluso si estos montos no se pueden distribuir al participante. El propósito detrás de la relajación de las reglas de transferencia Roth dentro del plan es alentar a los participantes del plan a realizar conversiones Roth y, de ese modo, aumentar la cantidad de ingresos fiscales actuales recaudados por el Tesoro. Si los documentos del plan Solo 401(k) lo permiten, una transferencia Roth dentro del plan se puede realizar como una transferencia directa o de 60 días. Para una transferencia directa, el fiduciario del plan transfiere el monto que no es Roth a una cuenta Roth designada en el mismo plan. Las transferencias Roth dentro del plan de montos que normalmente no son distribuibles deben realizarse mediante una transferencia directa. Para una transferencia de 60 días, el plan distribuye una distribución de transferencia elegible desde la cuenta que no es Roth; Luego, el participante deposita la totalidad o parte de esa distribución en una cuenta Roth designada en el mismo plan dentro de los 60 días.
La transferencia Roth dentro del plan se considera un ingreso sujeto a impuestos (valor justo de mercado menos la base de la distribución) y la transferencia Roth debe declararse en el ingreso bruto del participante para el año fiscal en el que se recibe. No se requiere retención de impuestos a las ganancias en una transferencia directa Roth dentro del plan. Sin embargo, si se recibe una distribución, el plan debe retener el 20 % del impuesto a las ganancias federal sobre el monto no gravado, incluso si la distribución se transfiere a una cuenta Roth designada dentro de los 60 días.
Para una empresa unipersonal, o una LLC gravada como una empresa unipersonal, la fecha límite para depositar los aplazamientos salariales en el Solo 401k, así como la fecha límite para financiar la contribución de participación en las ganancias, es la fecha límite de presentación de impuestos personales el 15 de abril (o el 15 de octubre si se presentó una extensión).
Para una sociedad, o una LLC gravada como sociedad, la fecha límite para depositar los aplazamientos salariales en el Solo 401k, así como la fecha límite para financiar la contribución de participación en las ganancias, es la fecha de presentación de impuestos de la sociedad, el 15 de marzo (o el 15 de septiembre si se presentó una extensión). [11]
El Solo 401(k) es un plan de jubilación calificado por el IRS, lo que significa que comparte los mismos beneficios fiscales que otros planes de jubilación calificados. Un plan de jubilación calificado es un plan que cumple con los requisitos del Código de Rentas Internas y, como resultado, es elegible para recibir ciertos beneficios fiscales. En el caso de un Solo 401(k) tradicional, los ingresos aportados al plan están diferidos en cuanto a impuestos. El concepto de diferimiento de impuestos se basa en la noción de que todos los ingresos y ganancias generados por la inversión en la cuenta de jubilación antes de impuestos generalmente fluirían de regreso a la cuenta de jubilación libres de impuestos. En lugar de pagar impuestos sobre los rendimientos de una inversión en una IRA autodirigida, como bienes raíces, los impuestos se pagan solo en una fecha posterior, lo que permite que la inversión crezca sin obstáculos. Por ejemplo, si un inversor de una IRA invirtió $100,000 en una LLC de IRA autodirigida en 2012 y la cuenta ganó $10,000 en 2012, el inversor no adeudaría impuestos sobre esos $10,000 en 2012. En cambio, el inversor de la IRA autodirigida tendría que pagar los impuestos cuando retire el dinero de la IRA, lo que podría ocurrir muchos años después. Por ejemplo, suponiendo que el inversor de la IRA mencionado anteriormente se encuentra en un tramo impositivo federal sobre la renta del 33%, habría tenido que pagar $3,333 en impuestos federales sobre la renta sobre los $10,000 ganados en la IRA en 2012. Eso habría dejado $6,667 en la cuenta. Con una rentabilidad anual del 8%, esas ganancias producirían $533,36 en 2013. Sin embargo, debido a que las IRA están diferidas en impuestos, el inversor de IRA autodirigido puede obtener una rentabilidad sobre los $10 000 completos en lugar de los $533,36 que habría obtenido si hubiera tenido que pagar impuestos ese año. Con una rentabilidad anual del 8%, ganaría $800 en 2013. El principal beneficio de la postergación de impuestos es que la postergación se capitaliza cada año. Las inversiones con impuestos diferidos a través de una LLC IRA autodirigida generalmente ayudan a los inversores a generar mayores rendimientos. Esto se debe a que el dinero que normalmente se usaría para el pago de impuestos puede permanecer en la cuenta y generar un rendimiento.
La responsabilidad fiscal no comienza hasta la edad de jubilación, cuando el titular del plan comienza a retirar Distribuciones Mínimas Obligatorias (RMD, por sus siglas en inglés) . La categoría impositiva se determina en el momento en que se retiran las distribuciones. En el caso de un Roth Solo 401(k), los fondos ingresan como dólares después de impuestos y, por lo tanto, ya no están sujetos a impuestos, suponiendo que la distribución se considere una distribución calificada. Para que una distribución sea calificada, debe ocurrir al menos cinco años después de que el participante del Plan Roth Solo 401(k) haya establecido y financiado su primera cuenta del plan Roth 401(k), y la distribución debe ocurrir bajo al menos una de las siguientes condiciones:
Si el titular de un plan utiliza los fondos de su Solo 401(k) para invertir en un negocio activo mantenido a través de una entidad de transferencia, como una sociedad de responsabilidad limitada o una sociedad colectiva, existe la posibilidad de que se aplique el impuesto sobre la renta empresarial no relacionada (UBIT o UBTI). [14] Se trata de un impuesto que se aplica a las entidades exentas de impuestos, como una organización benéfica, una IRA o un plan 401(k), que han invertido en un negocio o comercio activo no relacionado con su propósito exento. Las ganancias netas asignadas a la entidad exenta de impuestos provenientes del negocio o comercio activo mantenido a través de una entidad de transferencia están sujetas al UBIT anualmente. El UBTI se informa en el formulario 990-T del IRS. Sin embargo, la mayoría de las inversiones realizadas por planes de jubilación no se consideran negocios activos y, por lo tanto, no están sujetas al UBIT.
Los formularios de impuestos que se aplican a un Solo 401(k) pueden variar según los activos y el tamaño del plan. A continuación, se incluye una lista de los más comunes: [15]
Si bien tanto el Solo 401(k) como el SEP IRA funcionan como un vehículo de jubilación para personas autónomas, el Solo 401(k) ofrece una serie de características que no se encuentran en el SEP.
La estrategia de contribución después de impuestos solo está disponible si los documentos del plan permiten específicamente contribuciones después de impuestos.