En la legislación fiscal de los Estados Unidos, la doctrina de la reclamación de derecho hace que un contribuyente reconozca los ingresos si los recibe aunque no tenga un derecho fijo a los mismos. Para que los ingresos se consideren recibidos, debe haber un recibo de efectivo o de bienes que normalmente constituyen ingresos en lugar de préstamos, obsequios o depósitos que son reembolsables; el contribuyente debe tener un control ilimitado sobre el uso o la disposición de los fondos, y debe mantener y tratar los ingresos como propios. Esta ley fue creada en gran parte por los tribunales , pero algunos aspectos se han codificado en el Código de Rentas Internas .
La doctrina de la reivindicación del derecho, que dicta si el "derecho" a los ingresos sujetos a una contingencia que puede quitarles los ingresos es gravable en los EE. UU., se originó en la decisión North American Oil Consolidated v. Burnet . [1] Esta decisión judicial dijo que los ingresos de un contribuyente sujetos a una contingencia que puede quitarles los ingresos, pero un contribuyente que los recibe "sin restricción en cuanto a su disposición... ha recibido ingresos" que el contribuyente "está obligado a [declarar]", aunque el contribuyente "todavía puede ser juzgado responsable de restituirlos". En otras palabras, un contribuyente debe declarar la recepción de ingresos durante el tiempo que él o ella tiene control sobre ellos.
Si un contribuyente termina teniendo que devolver los ingresos reconocidos bajo la doctrina de reclamo de derecho, entonces el contribuyente puede recibir un crédito fiscal por esa cantidad de acuerdo con el Código de Rentas Internas, si dicho crédito es un beneficio fiscal mayor que una deducción. [2]
Los tribunales limitaron la doctrina de reivindicación de derecho y no permitirán que el IRS obligue al contribuyente a reconocer ingresos si existen restricciones significativas a la disposición de dichos ingresos por parte del contribuyente. [3]