El régimen fiscal petrolero de un país es un conjunto de leyes, regulaciones y acuerdos que rigen los beneficios económicos derivados de la exploración y producción de petróleo . El régimen regula las transacciones entre la entidad política y las personas jurídicas involucradas. [1] Una entidad comercial o jurídica en este contexto es comúnmente una empresa petrolera , y dos o más empresas pueden establecer asociaciones para compartir riesgos económicos y capital de inversión .
Aunque el petróleo , el petróleo y el gas y los hidrocarburos no son técnicamente recursos minerales , el término derechos minerales se utiliza para denotar derechos para explotar los recursos de petróleo y gas del subsuelo. En tierra firme, en Estados Unidos , el propietario del terreno posee derechos exclusivos sobre los derechos mineros, en otros lugares generalmente el Estado. [1] Por esta razón, el régimen fiscal de Estados Unidos es divergente del de otros países. El sistema de licencias petroleras de un país puede considerarse entrelazado con el régimen fiscal; sin embargo, un sistema de licencias tiene su función distinta: otorgar derechos para la exploración y producción de petróleo a entidades comerciales.
Debido a que cada país tiene una legislación distinta, en teoría existen tantos regímenes fiscales diferentes como países en el mundo con recursos petroleros, pero los regímenes aún pueden clasificarse en función de sus características comunes.
La motivación para introducir impuestos especiales a la producción de petróleo tiene sus raíces en la teoría de la renta [2] y en el supuesto de que los recursos de petróleo y gas proporcionan una tasa extraordinaria de renta de recursos ( renta económica ). [3] El término "renta de recursos" expresa la diferencia entre los valores de los hidrocarburos extraídos de un yacimiento y los costos totales de exploración y producción de los hidrocarburos, sinónimo de exceso de ganancias . Las rentas de los recursos se distribuirán entre el Estado y las empresas petroleras que se dedican a la extracción de hidrocarburos bajo licencia. Las rentas deben recuperar los costos asumidos por las empresas, proporcionar algunas ganancias a las empresas y generar ingresos para el estado (en EE. UU., el propietario de la tierra) para compensar la extracción de recursos naturales. También se pueden aplicar el impuesto sobre la renta y el impuesto especial sobre el petróleo al Estado, que se cargan con las rentas de los recursos.
Para la mayoría de los países, se aplica una selección de los elementos de tarifas e impuestos que se enumeran a continuación; muy pocos países, si es que hay alguno, han implementado todos los elementos.
Hay diferentes tipos: bonificación por firma, bonificación por descubrimiento, primera venta de petróleo, bonificación por producción. [4]
La bonificación por firma es una tarifa única por la asignación y obtención de una licencia, que se paga independientemente del éxito económico del contratista o del licenciatario. No todos los estados utilizan bonificaciones, pero el gobierno puede cobrar una tarifa menor por gestionar las solicitudes de licencia.
El impuesto corporativo es el impuesto estándar sobre la renta de las empresas que se utiliza en muchos países y se aplicará de manera similar a las compañías petroleras.
Las regalías son participaciones de los hidrocarburos extraídos con derecho al Estado anfitrión. El Estado puede acordar con los licenciatarios recibirlo en especie o en efectivo. Este acuerdo se aplica tanto al petróleo crudo como al gas natural, tanto en sistemas de licencia concesional como contractual.
El cuerpo de un contrato de producción compartida establece la participación de producción entre el contratista y el estado o su compañía petrolera estatal . Normalmente, la mayor parte de la producción inicial se reservará para recuperar los costos incurridos durante el desarrollo por el contratista (petróleo de costo), mientras que el estado recibirá una proporción cada vez mayor de la producción después de que se recuperen los costos (petróleo de beneficio).
Se trata de un acuerdo de sistema de licencia contractual específico.
El canon de superficie es un canon anual que se paga por kilómetro cuadrado o milla cuadrada ocupada por la licencia o área arrendada. Este tipo de tarifa se utiliza en Brasil [5] para la fase de exploración, [6] y para grandes volúmenes de producción, denominadas "Tarifas de Ocupación o Retención". [7] En el régimen fiscal noruego, se conoce como tarifa de alquiler de área y sólo se paga por "licencias pasivas" y por áreas de exploración antes de que se presente al gobierno un Plan de Desarrollo y Operaciones. [8] Si una compañía petrolera ha encontrado que todo o parte de un área de exploración es de poco interés, el área puede ser cedida al Estado, para ahorrar gastos de honorarios. Otros países que disfrutan del canon de superficie son Argelia , Angola , Benin , Camerún y Mauritania . [7]
Se trata de un sistema tributario de licencias concesionales, para gravar una alta proporción de la renta del recurso. En el Reino Unido , se le conoce como Impuesto sobre los ingresos petroleros (PRT) , donde se contabiliza un impuesto del 50% sobre los ingresos de cada campo petrolero . [9] En Noruega, el impuesto especial puede ser de hasta el 50% además del 28% del impuesto corporativo; sin embargo, los ingresos y los impuestos se calculan para toda la cartera de campos en los que participa la empresa, y las pérdidas se pueden trasladar de anteriores años. De esta manera, las ganancias de un campo petrolero pueden equilibrarse con las pérdidas en otro campo, lo que reduce la carga fiscal máxima. [8]
Este es un impuesto específico del Reino Unido, es un impuesto del 30%. Una ' cerca circular ' impide que los beneficios imponibles se vean reducidos por las pérdidas que la compañía petrolera experimenta en otras actividades. [9]
Según el régimen fiscal noruego, se paga un impuesto sobre el CO 2 por volumen de líquidos y gases quemados o emitidos directamente al aire en la plataforma continental. Se clasifica como un costo operativo deducible, reduciendo así los demás impuestos pagados al estado. [8]
Un ejemplo de una implementación única de la toma del gobierno es el Interés Financiero Directo del Estado (SDFI), en el que el Estado noruego poseía directamente acciones de licencias de exploración y producción en la plataforma continental noruega . [10] Aunque SDFI tiene un efecto similar a las regalías, el gobierno no las clasifica como regalías, ya que este acuerdo también compromete al estado a contribuir en inversiones con la misma proporción de capital que sacan de su parte del capital. ingresos. [8]
Dentro de los regímenes fiscales en los que el Estado posee los derechos mineros, los gobiernos generalmente han seleccionado uno de dos tipos de sistemas de concesión de licencias: un sistema concesional o un sistema contractual. [11]
El principio del sistema de licencias concesionales es que el Estado transfiere su propiedad de los recursos del subsuelo a una entidad comercial, a menudo una sociedad de empresas. Las empresas obtienen derechos exclusivos para extraer petróleo crudo y gas natural en un área definida por un tiempo limitado. Si se asigna una licencia a más de una empresa, el gobierno proporcionará un acuerdo de operación conjunta que establezca la participación accionaria de cada socio. A menudo se asigna el papel de operador a una de las empresas, que realiza el trabajo real en nombre del grupo. [12]
En los sistemas contractuales, el Estado conserva la propiedad de los recursos de hidrocarburos. Se contrata a una entidad comercial, la empresa contratista, para extraer petróleo según algún contrato. Los países que utilizan este tipo de sistemas, a menudo tienen su propia compañía petrolera estatal para representar los intereses del estado. A partir de los sistemas concesionales, más de una petrolera puede asociarse en la licencia. Variantes de contrato más utilizadas:
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