El Programa Canadiense de Incentivos Fiscales para la Investigación Científica y el Desarrollo Experimental ( SRED o SR&ED ) brinda apoyo en forma de créditos fiscales y/o reembolsos a corporaciones, sociedades o individuos que realizan investigación científica o desarrollo experimental en Canadá .
Los incentivos fiscales industriales se han aplicado en Canadá al menos desde 1944. Un informe de 1989 preparado por Odette Madore, de la División de Economía del Gobierno de Canadá, resume la historia de la política fiscal para la I+D. [1]
El programa de I+D+i tiene por objeto alentar a las empresas de todos los tamaños, en particular las pequeñas y medianas y las empresas emergentes, a realizar investigaciones y desarrollos (I+D) que conduzcan a productos, procesos, dispositivos y materiales nuevos, mejorados o tecnológicamente avanzados . El incentivo fiscal canadiense para la I+D+i es el mayor programa de apoyo del gobierno a la I+D. Canadá tiene uno de los programas de I+D más generosos entre los países de la OCDE . [2]
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"Cada año, el programa de SR&ED ofrece más de 4.000 millones de dólares en créditos fiscales a la inversión (ITC, por sus siglas en inglés) a más de 18.000 solicitantes. De ellos, aproximadamente el 75% son pequeñas empresas." (CRA RC4472) [4] Un panel de expertos designado por el gobierno federal recomendó recientemente que el gobierno federal considere la posibilidad de reorientar algunos de los fondos asignados al programa de SR&ED para garantizar que existan suficientes apoyos para las empresas más grandes interesadas en llevar innovaciones al mercado global. El programa de SR&ED produce menos incentivos a medida que las empresas crecen, ya que el beneficio máximo que una sola empresa puede recibir del programa es fijo y no proporcional al tamaño de la empresa.
Los gastos de I+D+i se deducen como gastos empresariales y también pueden dar derecho a créditos fiscales por inversión que se reciben en forma de reducción de los impuestos a la renta a pagar, reembolsos en efectivo o ambos. Los gastos que dan derecho a ello pueden incluir salarios, gastos de materiales, alquiler de equipos y gastos generales que estén directamente relacionados con la I+D y el 80% del coste de los trabajos elegibles de los contratistas. Los gastos de alquiler de equipos y equipos de capital realizados después del 1 de enero de 2014 no son elegibles. [5] Las siguientes actividades constituyen I+D+i: [4]
Las siguientes actividades no son elegibles para el programa de SR&ED: marketing y ventas, pruebas de rutina, investigación en ciencias sociales o humanidades, producción comercial, cambios de estilo, recopilación de datos de rutina, exploración/perforación de petróleo o gas natural.
Para poder reclamar dichos gastos, es necesario realizar una evaluación de la elegibilidad científica o tecnológica de las actividades reclamadas, de acuerdo con tres criterios: [6]
El Departamento de Finanzas es responsable de la legislación que rige el programa de I+D+i. La Ley del Impuesto sobre la Renta define la I+D+i. La Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) es responsable de su administración. La Circular Informativa 86-4R3 de la CRA es un documento clave que proporciona directrices técnicas para aclarar e interpretar el lenguaje de la ley tributaria. El Boletín de Interpretación IT-151-R4 de la CRA es un documento clave que explica los gastos de I+D+i.
A nivel federal, el crédito fiscal a la inversión (ITC) máximo depende del estatus legal de la empresa y del monto de los gastos calificados para I+D+i realizados en Canadá. [4]
Además, cada provincia o territorio también puede proporcionar créditos fiscales provinciales o territoriales (sujetos a un límite) a corporaciones calificadas que realicen I+D+i en su respectiva provincia o territorio:
Las provincias y territorios pueden ofrecer programas de inversión alternativos o complementarios. Ejemplos:
Para los años fiscales que finalicen después del 31 de diciembre de 2008, la CRA sólo aceptará la nueva versión 2008 del Formulario T661. Entre los cambios significativos se incluyen modificaciones a la sección “Información del proyecto de la Parte 2” que detalla los aspectos científicos y tecnológicos de los proyectos de investigación, desarrollo e innovación tecnológicos reclamados, que ha sido reestructurada de preguntas de flujo libre a un formato de preguntas directas. [5]
En 2010, la CRA realizó revisiones menores al Formulario T661 (10) para aclarar algunas de las instrucciones y trasladar los resúmenes de gastos de la Parte 2 del T661 a una nueva sección de resumen, la Parte 6 del T661.
En 2013, la CRA realizó cambios adicionales al T661, donde ahora se requiere que los consultores proporcionen su acuerdo y el monto que cobran a los clientes a cambio de presentar reclamos en su nombre.
La herramienta SALT es una herramienta web de la CRA que se utiliza para determinar, mediante una serie de preguntas concisas, si el trabajo realizado tiene probabilidades de cumplir con los requisitos de la I+D+i para obtener financiación. [17] La herramienta SALT está destinada principalmente a los solicitantes potenciales del sector de las pequeñas y medianas empresas y a aquellos que son nuevos en el programa de I+D+i. La herramienta SALT es una versión mejorada de la herramienta anterior, ESAT (Herramienta de autoevaluación de elegibilidad). [18]
La Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) y las autoridades fiscales provinciales correspondientes exigen que todos los solicitantes de SR&ED presenten su solicitud a más tardar 18 meses después del año fiscal vigente. Por ejemplo, para un solicitante con un año fiscal que finaliza el 31 de diciembre de 2018, se requiere que los documentos necesarios se presenten a más tardar el 30 de junio de 2020. Dicho esto, la CRA alienta a los contribuyentes a presentar sus solicitudes dentro de un plazo de seis meses después del final del año fiscal, junto con sus presentaciones anuales, porque los tiempos de procesamiento para SR&ED tienden a ser mucho más rápidos. De hecho, si se presenta dentro de los seis meses posteriores al año fiscal, la CRA informa [19] un plazo de respuesta de 60 días para las solicitudes completas. Los solicitantes que presenten solicitudes incompletas pueden esperar tiempos de procesamiento más largos.
Algunas empresas necesitan el reembolso de su contribución a la investigación y desarrollo sostenible mucho antes de que la CRA pueda procesar su solicitud, por lo que los prestamistas públicos y privados ofrecen soluciones de financiación a los solicitantes. Los prestamistas públicos tienden a determinar sus condiciones de financiación en función de los activos a corto y largo plazo de una empresa, mientras que los prestamistas privados se centrarán principalmente en el historial de la empresa con el programa de investigación y desarrollo sostenible, así como en la calidad y solidez de la solicitud en cuestión. Dado que la solicitud está garantizada por la recepción anticipada de un crédito fiscal, las empresas pueden recibir financiación tanto para las solicitudes previas como posteriores a la presentación.
Después de presentar una solicitud de SR&ED, [20] el grupo dentro de la CRA procesa la solicitud sobre una base técnica y financiera. Los revisores técnicos se ocupan principalmente de determinar si el proyecto cumple con la definición de SR&ED, mientras que los revisores financieros se centran en la elegibilidad de los gastos asociados expresados en salarios canadienses, honorarios de subcontratistas, materiales y gastos generales. Es posible que un solicitante sea evaluado o auditado sobre la base de debilidades técnicas o financieras. En cualquiera de los casos, el solicitante tiene la carga de la prueba y se le da la oportunidad de defender su solicitud.
Dada la posibilidad de revisión o auditoría por parte de la CRA, se recomienda encarecidamente a los solicitantes que conserven documentación contemporánea que demuestre el avance en un área determinada de la ciencia o la tecnología, así como los gastos asociados. La documentación contemporánea supone que el trabajo de investigación y desarrollo sostenible elegible se documentó en el momento en que se realizó el trabajo. La documentación retroactiva del trabajo de investigación y desarrollo sostenible elegible es altamente desaconsejable y aumenta el riesgo del contribuyente de que se reduzca o incluso se rechace por completo una solicitud. Algunos ejemplos de documentación contemporánea incluyen: [21]