Lyeth v. Hoey , 305 US 188 (1938), es un caso de la Corte Suprema de los Estados Unidos en el que la Corte sostuvo que la propiedad recibida por un heredero en virtud de un acuerdo de conciliación que resuelve una disputa sobre el testamento del difunto es propiedad adquirida por "herencia", que exime el valor de dicha propiedad del impuesto sobre la renta. [1]
El peticionario era nieto de Mary B. Longyear, quien murió en 1931, residente en Massachusetts, y dejó como herederos a cuatro hijos supervivientes y al peticionario y su hermano, que eran hijos de una hija fallecida. En su testamento, la fallecida entregó a sus herederos ciertos pequeños legados. Todo el patrimonio residual, que ascendía a más de 3.000.000 de dólares, fue legado a un fideicomiso de dotación, cuyos ingresos se pagaban a otro fideicomiso descrito como la Fundación Longyear. El objetivo principal de la Fundación Longyear era preservar "los registros de la vida terrenal de Mary Baker Eddy ", la fundadora de la religión de la Ciencia Cristiana .
Cuando se presentó el testamento para su legalización en Massachusetts, los herederos se opusieron, entre otras cosas, por falta de capacidad testamentaria e influencia indebida. Después de una audiencia, el tribunal de sucesiones concedió una moción para que se formularan las cuestiones para juicio ante un jurado. En esa situación, se celebró un acuerdo de compromiso entre los herederos, los legatarios, los legatarios y los ejecutores testamentarios y el Fiscal General de Massachusetts. Este acuerdo disponía que el testamento debía ser admitido para su legalización y que se debían emitir cartas testamentarias; que los legados específicos y pecuniarios a personas físicas debían hacerse cumplir; que el legado del patrimonio residual al Fideicomiso de Dotaciones debía ignorarse; que se debían pagar 200.000 dólares a los herederos y una cantidad similar al Fideicomiso de Dotaciones, y que el residuo neto del patrimonio, tal como se define, debía dividirse en partes iguales entre los fideicomisarios del Fideicomiso de Dotaciones y los herederos.
La cuestión planteada era si los bienes recibidos de la herencia de un difunto en virtud de un acuerdo de demanda (liquidación de un litigio) como heredero eran gravables como ingresos. Debido a un conflicto con la decisión del Tribunal de Apelaciones del Cuarto Circuito en Magruder v. Segebade [2] , se concedió el certiorari . [3]
En representación de la mayoría, el presidente del Tribunal Supremo, Hughes, sostuvo que el hecho de que el peticionario recibiera algún bien en su calidad de heredero dependía de la validez del testamento de su antepasado y de la medida en que éste dispusiera de los bienes de su antepasado. Cuando, mediante un acuerdo y el decreto que lo hacía cumplir, esa disposición estaba limitada, lo que recibía de los bienes le correspondía porque era el heredero, y el acuerdo servía para eliminar pro tanto el impedimento a su herencia. Como tal, se aplica la exención.