En economía, un impuesto sobre donaciones es el impuesto sobre el dinero o la propiedad que una persona viva o entidad corporativa entrega a otra. [1] Un impuesto sobre donaciones es un tipo de impuesto a las transferencias que se impone cuando alguien regala algo de valor a otra persona. La transferencia debe ser gratuita o el destinatario debe pagar una cantidad inferior al valor total del artículo para que se considere un regalo. [ cita requerida ] Los artículos recibidos tras la muerte de otro se consideran por separado en el impuesto a la herencia . Muchas donaciones no están sujetas a impuestos debido a las exenciones previstas en las leyes fiscales . El monto del impuesto sobre donaciones varía según la jurisdicción y la comparación internacional de tasas es compleja y fluida.
El proceso de transferir activos y riqueza a las generaciones futuras se conoce como planificación patrimonial. Implica planificar transferencias en caso de muerte o durante la vida. Uno de esos instrumentos es el derecho a transferir activos a otra persona, lo que se conoce como obsequio, o con el objetivo de reducir el patrimonio imponible cuando el donante aún vive. Para cumplir con los criterios de un obsequio, la persona que recibe el obsequio no puede pagarle al donante el valor total de ese obsequio, pero puede pagar una cantidad menor que el valor total del obsequio. En la situación en la que se hayan cumplido todas las exclusiones, umbrales y exenciones, este tipo de transferencias están sujetas a un impuesto sobre donaciones.
Existen algunos criterios para que se cumpla una donación válida: la intención del donante debe ser la de transferir voluntariamente y además es competente para hacerlo. Del lado del receptor, el donatario debería poder recibir y recibir la entrega, y la persona que proporciona el obsequio debería estar dispuesta a ceder todo el control sobre la propiedad dada. [2]
Una vez que se determina una transferencia que se etiquetará como donación, la siguiente parte es determinar si el impuesto sobre donaciones se aplicará a esa transferencia. Hay varios tipos de regalos. Para diferenciar entre donación completa e incompleta, el ejemplo del fideicomiso puede ser importante ya que en la forma incompleta, el donante retiene el control sobre una donación en términos de colocar el dinero en un fideicomiso revocable y, como tal, conserva el derecho de controlar la disposición final. de lo que hay en ese fideicomiso, mientras que en el caso de un fideicomiso irrevocable, hacen una donación completa al ceder el control por completo. En un caso directo, el regalo se transfiere directamente al destinatario, por ejemplo en términos de propiedad o pago. En un caso indirecto, se produce una transferencia en nombre de alguien para beneficio de otra persona, como el pago de un préstamo o crédito en nombre de familiares. En el caso de una donación neta, el destinatario es responsable del impuesto sobre donaciones, mientras que en la mayoría de los demás casos el donante es responsable. La donación con intereses de revisión se puede explicar de manera que se realicen transferencias al destinatario que volverán al donante. El donante deposita dinero en un fideicomiso por un período de tiempo en beneficio del destinatario. Al donante se le revertirá el dinero al final del plazo. El valor presente es el valor para el destinatario y no el valor justo de mercado. El valor del regalo en este caso es menor que el valor de la propiedad. [2]
Hay varias formas de valorar el impuesto sobre donaciones. Para un bono, sería el valor presente de sus pagos futuros. El promedio del precio mínimo y máximo de las acciones para el día en que se realizó la transferencia de obsequio es el valor de las acciones que cotizan en bolsa. [3] [4] [ se necesita una mejor fuente ] Para las acciones de propiedad privada, se requeriría la opinión de un especialista en valoración calificado, teniendo en cuenta las posibles restricciones de control, liquidez y comerciabilidad. [5] El Tesoro de los Estados Unidos ha emitido directrices para ciertos tipos de propiedades. [6] Tendría más sentido para el donante donar activos apreciados, ya que retiraría una suma mayor de su patrimonio. Se debe considerar la totalidad del profesional de planificación y consultoría fiscal. Sin embargo, se debe considerar que el valor justo de mercado en la fecha de su transferencia se toma en consideración a efectos del impuesto sobre donaciones. Se necesita una tasación para bienes raíces y objetos de colección.
Existen exenciones de tener que pagar el impuesto sobre donaciones. Por ejemplo, los obsequios de hasta un determinado valor anual por destinatario están sujetos a la exclusión anual. [7] En Estados Unidos, por ejemplo, la cantidad es de 15.000 dólares. No son elegibles para la exclusión anual las donaciones que permiten al destinatario un acceso ilimitado sólo en una fecha posterior o un interés futuro y están totalmente sujetas a impuestos. [8] Existe una técnica conocida como poder Crummey que permite un obsequio que no es elegible para una exclusión fiscal y permite a las personas recibirlo como un obsequio que sí es elegible para impuestos. [9] Los individuos lo aplican a menudo a las contribuciones en un fideicomiso irrevocable. Para que funcione, una persona debe especificar que el monto de la donación no exceda los $15,000 anuales por beneficiario y que sea parte del fideicomiso cuando se redacta.
Los pagos como medio de manutención pueden estar exentos del impuesto sobre donaciones en el caso de pagos por alojamiento y comida o educación superior que sea una obligación legal para los hijos u otras personas dependientes. Los pagos realizados directamente a un proveedor de atención médica calificado o a una institución académica en nombre del donatario están exentos de cualquier impuesto sobre donaciones como transferencias calificadas. También están exentas las donaciones y transferencias realizadas a organizaciones políticas. Estos se definen como aquellos que abogan por la nominación, selección o nombramiento de cualquier individuo para un cargo público estatal, federal o local. Normalmente se consideran compensaciones las transferencias en un entorno empresarial. [10] Los obsequios como los que conmemoran la jubilación del servicio o recompensan los años de servicio no están sujetos al impuesto sobre donaciones. Las transferencias entre cónyuges están exentas del impuesto sobre donaciones en los EE. UU. si el cónyuge donatario es ciudadano estadounidense. De lo contrario, existe un límite para la transferencia exenta de impuestos.
Se excluyen los obsequios para uso de la organización política a estas organizaciones. Y siempre y cuando el destinatario sea un gobierno estatal, federal o local para uso público, una organización fraternal o de veteranos, una corporación con fines educativos, caritativos o científicos o religiosos. También se excluyen los pagos de gastos médicos y educativos realizados por un donante a una persona u organización, como un médico, una universidad o un hospital. [11]
Al determinar si uno debe impuesto sobre donaciones, es necesario determinar qué donaciones se dieron durante el año, si las donaciones están o no exentas del impuesto sobre donaciones o caen en categorías de excepción del monto de exclusión anual, y en qué medida pueden compensarse. por el importe del crédito unificado para el año determinado. [8] Sobre todo, se debe consultar a un profesional fiscal al tomar decisiones de planificación fiscal. Se debe presentar una declaración de impuesto sobre donaciones si las donaciones transferidas son de interés futuro o exceden la exclusión anual, o exceden el monto del crédito unificado.
La tabla contiene únicamente información sobre países que proporcionaron públicamente información sobre el impuesto sobre donaciones. [15]
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