El impuesto de franquicia es un gravamen gubernamental (impuesto) que cobran algunos estados de los EE. UU. a determinadas organizaciones comerciales, como corporaciones y sociedades con un nexo en el estado. El impuesto de franquicia no se basa en los ingresos, sino que el cálculo típico del impuesto de franquicia se basa en el valor neto del capital que posee la entidad. El impuesto de franquicia cobra efectivamente a las corporaciones por el privilegio de hacer negocios en el estado. [1] [2]
Puede generar cierta confusión si una empresa debe o no pagar un impuesto de franquicia al estado en el que opera. Algunos estados informan que utilizan tanto la prueba de presencia económica como la de presencia física, y en algunos estados no existen interpretaciones públicas escritas de esa prueba. [3]
La prueba de presencia física se basa en Quill Corp. v. North Dakota (504 US 298 (1992)), una sentencia de la Corte Suprema de los Estados Unidos relativa al impuesto sobre el uso. Quill Corporation es una empresa minorista de material de oficina. Quill no tenía presencia física en Dakota del Norte (ni una fuerza de ventas ni un punto de venta minorista). Aun así, tenía un programa informático con licencia que algunos de sus clientes de Dakota del Norte utilizaban para comprobar los inventarios actuales de Quill y realizar pedidos directamente. Dakota del Norte intentó imponer un impuesto sobre el uso a Quill, que fue anulado por la Corte Suprema, porque Quill no tenía presencia física en Dakota del Norte.
Algunos estados utilizan la prueba de presencia física de Quill para determinar si una empresa debe pagar o no un impuesto de franquicia. Delaware, Hawái, Massachusetts, Pensilvania y Texas utilizan la prueba de presencia física. [3]
Muchos estados aplican una prueba de "presencia económica" para determinar si una empresa estará sujeta al impuesto estatal sobre las ventas o sobre franquicias. Esta prueba, que parece contradecir a Quill, implica que los estados tienen derecho a gravar o establecer un "nexo" únicamente sobre la base de que una empresa tenga ventas o de otro modo obtenga un beneficio económico de las actividades dentro de sus fronteras. [3]
A partir de 2010 [actualizar], aproximadamente la mitad de los estados de EE. UU. no imponen un impuesto de franquicia. [4] Para los estados que tienen un impuesto de franquicia, el monto suele ser una tarifa fija o se basa en el tamaño de las tenencias totales de la empresa. [2]
Los estados con impuestos sobre la renta corporativa más altos generalmente tienen impuestos de franquicia bajos o nulos y viceversa.
El estado de Delaware tiene un impuesto de franquicia significativo. [5] Otros estados tienen impuestos nominales o ninguno.