La Ley Uniforme de Donaciones a Menores ( UGMA , por sus siglas en inglés) es una ley en algunos estados de los Estados Unidos que permite que activos como valores , donde el donante ha renunciado a toda posesión y control, se mantengan a nombre del custodio para el beneficio del menor sin que un abogado necesite establecer un fondo fiduciario especial . Esto permite que un menor en los Estados Unidos tenga una propiedad reservada para el beneficio del menor y puede lograr algún beneficio de impuesto a la renta para los padres del niño. Una vez que el niño alcanza la edad de madurez (18 o 21 años según el estado), los activos se convierten en propiedad del niño y el niño puede usarlos para cualquier propósito. Contribuir con dinero a una cuenta UGMA en nombre de otra persona podría estar sujeto al impuesto a las donaciones ; sin embargo, el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos permite a las personas renunciar a la exclusión anual del impuesto a las donaciones a otra persona sin ninguna consecuencia del impuesto a las donaciones, y a las donaciones que excedan esa cantidad siempre que las donaciones totales estén por debajo de los límites de por vida.
En la mayoría de los estados que han adoptado la Ley Uniforme de Transferencias a Menores (UTMA, por sus siglas en inglés), los activos reciben un trato similar. Los activos se mantienen a nombre del custodio hasta que el niño alcanza la mayoría de edad. Los estados que adoptaron la UTMA también derogaron la UGMA; la UTMA establece específicamente que los contratos en los estados UTMA que hacen referencia a la UGMA se rigen por la UTMA. Por lo tanto, a menudo se sigue haciendo referencia a la UGMA en contratos diseñados para su uso en varios estados, aunque en realidad pueda significar UTMA en un estado en particular. Según la UGMA o la UTMA, la propiedad de los fondos funciona como lo hace con cualquier otro fideicomiso y el donante debe designar a un custodio (el fiduciario) para que se ocupe de la cuenta en beneficio del beneficiario. [ cita requerida ]
Hasta 1986, una cuenta UGMA o UTMA permitía que los activos se gravaran según el tramo impositivo del impuesto sobre la renta del menor. Los cambios en la legislación fiscal de 1986, 2006, 2007 y 2017, conocidos como el "impuesto para niños", han reducido sustancialmente los ahorros impositivos de las UGMA y UTMA. [ cita requerida ] Hasta 2018, para los beneficiarios menores de 19 años (menores de 24 si eran estudiantes), los primeros $1000 de ingresos no ganados estaban libres de impuestos, los segundos $1000 se gravaban según la tasa del menor (normalmente el 15 %) y el monto superior a los $2000 se gravaba según la tasa del padre. La regla actual es que para los beneficiarios menores de 19 años (menores de 24 si son estudiantes), los primeros $1,050 de ingresos no ganados están libres de impuestos, los segundos $1,050 están sujetos a impuestos a la tasa del menor (normalmente el 12%) y el monto superior a $2,100 está sujeto a impuestos a las tasas ordinarias y de ganancias de capital aplicables a fideicomisos y patrimonios. Las cuentas UGMA y UTMA pueden invertir en el mercado de valores. [1] [ cita completa requerida ]
Un efecto negativo de los activos de UGMA o UTMA para los menores que planean asistir a la universidad es que la ayuda financiera generalmente se reduce en un 20-25% del saldo de UGMA o UTMA. Algunos asesores financieros [ ¿cuáles? ] por lo tanto recomiendan agotar el saldo en estas cuentas, siempre para fines que beneficien al menor, como campamentos de verano , libros, computadoras y gastos similares, mucho antes de que el menor comience el proceso de solicitud de ingreso a la universidad. [ cita requerida ]