Ley de Alivio al Contribuyente de 1997 ( Pub. L. 105–34 (texto) (PDF), HR 2014, 111 Stat. 787, promulgada el 5 de agosto de 1997 ) fue promulgada por el 105.º Congreso de los Estados Unidos y firmada como ley por el presidente Bill Clinton . La legislación redujo varios impuestos federales en los Estados Unidos y, en particular, creó la Roth IRA . [1]
La legislación es notable por haber establecido las cuentas IRA Roth , creando una exención permanente de los impuestos sobre las ganancias de capital para estas cuentas de jubilación. Las cuentas IRA Roth fueron propuestas inicialmente por los senadores William Roth de Delaware y Bob Packwood de Oregon en 1989, [2] y Roth presionó para la creación de las IRA en la legislación de 1997. [3]
La ley también preveía exenciones fiscales para las cuentas de jubilación, así como para los ahorros para la educación en el marco del Crédito Hope y el Crédito para el Aprendizaje Permanente . Se prorrogaron algunas disposiciones fiscales sobre empresas que estaban por expirar.
A partir de 1998, se introdujo un crédito fiscal de 400 dólares por cada hijo menor de 17 años , que luego se aumentó a 500 dólares en 1999. Este crédito se eliminó gradualmente para las familias de altos ingresos.
La tasa marginal máxima sobre las ganancias de capital a largo plazo se redujo del 28% al 20%, sujeta a ciertas reglas de aplicación gradual. El tramo del 15% se redujo al 10%.
La ley eximió permanentemente de impuestos las ganancias de capital por la venta de una residencia personal de hasta $500,000 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta y $250,000 para solteros. Esta exención se aplica a las residencias en las que el contribuyente haya vivido durante al menos dos años en los últimos cinco. Los contribuyentes solo pueden reclamar la exención una vez cada dos años. [4]
La exención de impuestos a las sucesiones de 600.000 dólares debía aumentar gradualmente hasta llegar a 1 millón de dólares en el año 2006. Como los activos heredados se revalorizan automáticamente a su base actual o "incrementada" , todas las ganancias de capital quedan exentas de impuestos de forma permanente.
Las granjas familiares y las pequeñas empresas podrían calificar para una exención de $1.3 millones, a partir de 1998. A partir de 1999, la exclusión anual de $10,000 del impuesto a las donaciones debía corregirse por inflación.
Esta fue la primera ley dedicada exclusivamente a recortes de impuestos que el Congreso promulgó utilizando el proceso rápido de conciliación presupuestaria .
Las votaciones sobre la versión final del proyecto de ley después de la reconciliación fueron las siguientes.
Cámara de los Representantes
Senado
El proyecto de ley fue convertido en ley por el presidente Bill Clinton el 5 de agosto de 1997, junto con la Ley de Presupuesto Equilibrado de 1997 .