La Ley de Reforma Tributaria de 1969 ( Pub. L. 91–172) fue una ley tributaria federal de los Estados Unidos firmada por el presidente Richard Nixon en 1969. Su mayor impacto fue la creación del Impuesto Mínimo Alternativo , que tenía como objetivo gravar a las personas con ingresos altos que anteriormente habían evitado incurrir en obligaciones tributarias debido a varias exenciones y deducciones.
También estableció impuestos mínimos para personas físicas y jurídicas y un nuevo sistema impositivo para los contribuyentes solteros. La ley aumentó ligeramente las deducciones estándar y las exenciones personales y creó requisitos más estrictos para las organizaciones sin fines de lucro, lo que, según muchos, las llevó a profesionalizarse . [1]
La Oficina de Análisis Tributario del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos resumió los cambios tributarios de la siguiente manera. [2]
- Aumento gradual del monto de exención personal de $600 a $750
- crédito fiscal a la inversión derogado
- Se aumentó la deducción estándar mínima de $300 más $100 per cápita (máximo total de $1,000) a $1,000
- aumento gradual del porcentaje de deducción estándar del 10% al 15%
- Recargo sobre el impuesto a la renta prorrogado temporalmente a una tasa anual del 5% (hasta el 30 de junio de 1970)
- Establecimiento de impuestos mínimos para personas físicas y jurídicas
- Estableció una nueva escala de tasas impositivas para contribuyentes solteros
- Se aplazó la reducción programada de los impuestos especiales sobre teléfonos y automóviles
La Ley proporcionó por primera vez (aunque de manera indirecta) una definición gubernamental de “ fundación privada ”. [3] La ley estableció estos requisitos para las fundaciones filantrópicas privadas. [4]
La explicación de la Ley preparada por el personal del Comité Conjunto sobre Impuestos Internos del Congreso dice:
20. Tasa alternativa de impuesto sobre las ganancias de capital.—La Ley elimina gradualmente el impuesto alternativo sobre las ganancias de capital a largo plazo para los contribuyentes individuales en la medida en que tengan ganancias de capital de más de $50,000. Las ganancias de capital a largo plazo de hasta $50,000 recibidas por individuos continúan calificando para la tasa alternativa de impuesto sobre las ganancias de capital del 25 por ciento. Sin embargo, la tasa máxima de impuesto sobre la parte de las ganancias de capital a largo plazo que superen los $50,000 se aumenta al 29.5 por ciento en 1970, al 32.5 por ciento en 1971 y al 35 por ciento (la mitad de la tasa máxima de impuesto del 70 por ciento aplicable a los ingresos ordinarios) en 1972 y años posteriores. La tasa alternativa de impuesto sobre los ingresos corporativos por ganancias de capital a largo plazo se aumenta al 28 por ciento en 1970 y al 30 por ciento en 1971 y años posteriores. [5]
La Ley también incluyó por primera vez un Impuesto Mínimo Alternativo , fijado en el 10%. El cambio se explicó de la siguiente manera:
El tratamiento anterior no imponía ningún límite a la cantidad de ingresos que una persona física o jurídica podía excluir del impuesto como resultado de diversas preferencias fiscales. Como resultado, había grandes variaciones en las cargas fiscales impuestas a personas físicas o jurídicas con ingresos económicos similares, dependiendo del tamaño de sus ingresos preferenciales. En general, aquellos contribuyentes individuales o corporativos que recibían la mayor parte de sus ingresos de servicios personales o manufacturas pagaban impuestos a tasas impositivas relativamente más altas que otros. Por otra parte, las personas físicas o jurídicas que recibían la mayor parte de sus ingresos de fuentes tales como ganancias de capital o estaban en condiciones de beneficiarse de acuerdos de arrendamiento neto, de depreciación acelerada de bienes inmuebles, de agotamiento porcentual u otras actividades con ventajas fiscales tendían a pagar tasas impositivas relativamente bajas. De hecho, muchas personas con ingresos altos que podían beneficiarse de estas disposiciones pagaban tasas impositivas efectivas más bajas que muchas personas con ingresos modestos. En casos extremos, las personas disfrutaban de grandes ingresos económicos sin pagar ningún impuesto. "Esto fue así, por ejemplo, en el caso de 154 declaraciones de impuestos en 1966 con ingresos brutos ajustados de 200.000 dólares al año (aparte de aquellas con exclusiones de ingresos que no aparecen en las declaraciones presentadas). De manera similar, varias grandes corporaciones no pagaron impuestos en absoluto o pagaron impuestos que representaban tasas efectivas muy bajas". [6]
Antes de 1969, había personas con ingresos superiores a 200.000 dólares (equivalentes a 1,66 millones de dólares en 2023) que no pagaban impuestos sobre la renta gracias a deducciones y créditos fiscales. El Impuesto Mínimo Alternativo se incluyó en la Ley de Reforma Fiscal de 1969 para obligar a estas personas de altos ingresos a pagar algún impuesto sobre la renta.
En 2003, el 1,8% de todos los contribuyentes (o 2,4 millones de declaraciones de impuestos sobre la renta) pagaban el Impuesto Mínimo Alternativo. El Tax Policy Center informa que 4,3 millones de contribuyentes pagaron el Impuesto Mínimo Alternativo en 2011. [7] [8] Sin embargo, quienes pagan el Impuesto Mínimo Alternativo pueden tener derecho a un crédito fiscal en años futuros en los que no estén obligados a pagar el Impuesto Mínimo Alternativo. [9]
El Impuesto Mínimo Alternativo no se indexó a la inflación hasta 2013. [10]
Corregido por inflación por IPC: