En los Estados Unidos , un fideicomiso de rabino es un tipo de fideicomiso utilizado por empresas u otras entidades para diferir la tributación a la persona o entidad que recibe (el beneficiario ) pagos tales como compensaciones a empleados o pagos de compra en la adquisición de otra empresa .
En 1980, el Servicio de Impuestos Internos emitió una resolución privada sobre la legalidad de un fideicomiso creado por los miembros de una sinagoga para compensar a su rabino . [1] El Procedimiento de Impuestos 92-64 aclaró aún más las reglas aceptables para los fideicomisos de rabinos junto con un documento de fideicomiso modelo y las características requeridas para evitar la recepción constructiva de ingresos por parte del empleado. [ cita requerida ]
Un ejemplo de un fideicomiso rabino que se aplica cuando un empleado recibe una compensación cuya tributación es diferible es un plan de compensación diferida no calificado .
Un fideicomiso rabino puede ser aplicable cuando una empresa compra otra empresa pero desea reservar parte del precio de compra y diferir el pago, así como la tributación, al beneficiario una vez que se cumplan las condiciones acordadas por ambas partes.
Un plan de compensación diferida no calificado es aquel en el que los ingresos actuales de un empleado se difieren y, por lo tanto, no están sujetos a impuestos para el empleado. Un empleador reserva activos en un fideicomiso separado para el empleado en el futuro. Por lo general, esto causaría la inclusión actual en el ingreso bruto, aunque el empleador aún no haya reducido el dinero a ingresos debido a la doctrina de la teoría del beneficio económico. Los fondos depositados en un plan de este tipo permitido por una resolución de carta privada no darían lugar a ingresos, según la Sección 83(a) del Código, si los activos del fideicomiso estuvieran disponibles para los acreedores generales del empleador. Esto se debe a que hasta que el empleado adquiera derechos, ese empleado corre un riesgo sustancial de pérdida y, según la Sección 83(a) y las regulaciones 1.83-1 que lo acompañan, no está sujeto a la inclusión actual en el ingreso bruto de ese empleado.
Todos los planes de compensación diferida no calificados deben implicar un riesgo sustancial de pérdida u otros métodos para evitar la recepción implícita, como condicionar el pago al cumplimiento de condiciones o servicios futuros. La característica única del fideicomiso de rabinos es que el dinero depositado en el fideicomiso está protegido contra cambios de opinión del empleador. Una vez depositado en el fideicomiso, el dinero no puede ser revocado por decisiones tomadas por el empleador. Mientras la posición financiera del empleador sea sólida, el dinero en un fideicomiso de rabinos se considera relativamente seguro. Sin embargo, si un empleador solicita protección por quiebra, el dinero puede estar sujeto a las reclamaciones realizadas por los acreedores generales no garantizados de ese empleador.
Cuando una empresa compra otra empresa, la empresa compradora puede querer reservar parte del precio de compra y diferir su pago al beneficiario una vez que se cumplan las condiciones acordadas por ambas partes. En esta situación, se puede utilizar un fideicomiso rabínico para diferir la tributación al beneficiario de los pagos diferidos del precio de compra.
Para que el fideicomiso del rabino se aplique con éxito, debe existir un riesgo real de pérdida en caso de que el beneficiario no cumpla con las condiciones acordadas. Si la condición es imposible de incumplir, entonces la recepción implícita puede invalidar la aplicación exitosa del fideicomiso del rabino.
El fideicomiso del rabino permite el aplazamiento de la compensación, ya sea por ingresos laborales o por el precio de compra de una adquisición comercial, y la ausencia de esto daría como resultado la tributación para el beneficiario de la compensación que aún no haya recibido, lo que actuaría como desincentivo para el aplazamiento de dichos pagos.