El impuesto sobre bienes y servicios [1] ( GST ; en francés : Taxe sur les produits et services ) es un impuesto al valor agregado introducido en Canadá el 1 de enero de 1991 por el gobierno del Primer Ministro Brian Mulroney . El GST, administrado por la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA), reemplazó un impuesto oculto anterior del 13,5 % sobre las ventas de los fabricantes (MST).
Introducida a una tasa original del 7%, la tasa del GST se ha reducido dos veces y actualmente se encuentra en una tasa del 5%, desde el 1 de enero de 2008. El GST recaudó el 11,7% de los ingresos totales del gobierno federal en 2017-2018. [2]
En cinco provincias, Nueva Escocia , Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador , Ontario y la Isla del Príncipe Eduardo , el GST se combina con el impuesto provincial a las ventas (PST) en un impuesto a las ventas armonizado (HST). En Quebec, tanto el GST como el QST son recaudados y administrados juntos por el gobierno provincial. [3] Columbia Británica tuvo un HST desde 2010 hasta 2013, cuando se eliminó después de un referéndum provincial . Alberta y los territorios de Yukón , Territorios del Noroeste y Nunavut tienen el GST pero no impuestos a las ventas provinciales o territoriales.
El impuesto sobre bienes y servicios se define en la ley en la Parte IX de la Ley del Impuesto Especial sobre el Consumo . El GST se aplica a los suministros de bienes o servicios adquiridos en Canadá e incluye la mayoría de los productos, excepto ciertos productos esenciales políticamente sensibles, como comestibles, alquileres residenciales, servicios médicos y servicios como los servicios financieros. Las empresas que compran bienes y servicios que se consumen, utilizan o suministran en el curso de sus "actividades comerciales" pueden reclamar "créditos de impuestos de entrada" sujetos a los requisitos de documentación prescritos (es decir, cuando remiten a la Agencia de Ingresos de Canadá el GST que han recaudado en un período de tiempo determinado, se les permite deducir el monto de GST que pagaron durante ese período). Esto evita la "cascada" (es decir, la aplicación del GST sobre el mismo bien o servicio varias veces a medida que pasa de una empresa a otra en su camino hacia el consumidor final). De esta manera, el impuesto es soportado esencialmente por el consumidor final. Este sistema no es completamente eficaz, como lo demuestran los delincuentes que defraudaron al sistema al reclamar créditos de entrada de GST por ventas inexistentes de una empresa ficticia. [4] Los bienes exportados están sujetos a una tasa cero, mientras que las personas con ingresos bajos pueden recibir un reembolso del GST calculado junto con su impuesto a la renta .
El impuesto es un impuesto del 5% que se aplica al suministro de bienes y servicios que se compran en Canadá, excepto ciertos artículos que están "exentos" o "con tasa cero":
En 1989, el gobierno conservador progresista del primer ministro Brian Mulroney y su ministro de finanzas Michael Wilson propuso la creación de un impuesto nacional sobre las ventas del 9%. En ese momento, todas las provincias de Canadá, excepto Alberta, ya tenían su propio impuesto provincial sobre las ventas aplicado a nivel minorista.
El propósito del impuesto nacional a las ventas era reemplazar el Impuesto a las Ventas de Fabricantes (MST) del 13,5% que el gobierno federal impuso a nivel mayorista sobre los bienes manufacturados. Mulroney afirmó que el GST se implementó porque el MST estaba obstaculizando la capacidad del sector manufacturero para exportar de manera competitiva. A los fabricantes les preocupaba que el impuesto dañara su competitividad internacional. El GST también reemplazó al Impuesto Federal a las Telecomunicaciones del 11%.
La introducción del GST fue muy controvertida. Aunque se promovió como un impuesto neutral en términos de ingresos en relación con el MST, una gran proporción de la población canadiense desaprobó el impuesto. Los otros partidos en el Parlamento también atacaron la idea, al igual que tres miembros conservadores progresistas del Parlamento , David Kilgour , Pat Nowlan y Alex Kindy , quienes terminaron abandonando el bloque conservador progresista como resultado.
El Senado, dominado por los liberales, se negó a aprobar el impuesto como ley. En una maniobra sin precedentes para romper el punto muerto, Mulroney utilizó una disposición constitucional poco conocida (la Sección 26 de la Ley Constitucional de 1867 ) para aumentar temporalmente el número de senadores en ocho, lo que dio a los conservadores progresistas una mayoría en la cámara alta. En respuesta, la oposición lanzó una maniobra obstruccionista y retrasó aún más la legislación.
A pesar de que el impuesto se había reducido al 7% cuando se promulgó, siguió siendo controvertido. Lo que cubría el impuesto también causó enojo. El Gobierno defendió el impuesto como un reemplazo de un impuesto que los consumidores no veían porque se aplicaba a los fabricantes, y a largo plazo se postuló que la eliminación del MST haría que Canadá fuera más competitivo. Una vez que el MST fue reemplazado por el GST, los precios inicialmente no cayeron al nivel que algunos consideraron apropiado de inmediato; sin embargo, los defensores han argumentado que en la economía de mercado de Canadá solo se podía esperar que el reemplazo del MST influyera en los precios a lo largo del tiempo y no de golpe.
A pesar de la oposición, el impuesto entró en vigor el 1 de enero de 1991.
En las elecciones de 1993 , el Partido Liberal obtuvo una mayoría sólida bajo el liderazgo de Jean Chrétien . El Partido Conservador Progresista obtuvo muy malos resultados en esas elecciones, pues sólo obtuvo dos escaños. Aunque el partido se recuperó un poco en las elecciones posteriores, siguió siendo el partido más pequeño en la Cámara de los Comunes hasta que se disolvió definitivamente en 2003 y se fusionó con la Alianza Canadiense para formar el Partido Conservador de Canadá .
Durante la campaña electoral, Chrétien prometió derogar el GST, que los liberales habían denunciado mientras eran la oposición oficial, y reemplazarlo por un impuesto diferente. En lugar de derogarlo, el gobierno de Chrétien intentó reestructurar el impuesto y fusionarlo con los impuestos provinciales sobre las ventas en cada provincia. Tenían la intención de llamarlo "Impuesto sobre las ventas combinado", pero los oponentes rápidamente comenzaron a llamar despectivamente a esta propuesta " Impuesto BS ", y el nombre se cambió a Impuesto sobre las ventas armonizado antes de su introducción. Sin embargo, solo tres provincias del Atlántico ( Nueva Escocia , Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador ) aceptaron seguir adelante con este plan, a las que se unieron Columbia Británica y Ontario en 2010, y la Isla del Príncipe Eduardo en 2013. Columbia Británica luego derogó el impuesto.
La decisión de no abolir o reemplazar el GST causó una gran controversia. El miembro liberal del Parlamento (MP) John Nunziata votó en contra del primer presupuesto del gobierno liberal y fue expulsado del partido. La ministra de Patrimonio Sheila Copps , que había prometido personalmente oponerse al impuesto, dimitió y se presentó a la reelección. Fue reelegida con facilidad en las elecciones parciales posteriores , al igual que el gobierno liberal en las elecciones de 1997 .
En 1997, las provincias de Nueva Escocia , Nuevo Brunswick y Terranova (ahora Terranova y Labrador ) y el Gobierno de Canadá fusionaron sus respectivos impuestos sobre las ventas en el Impuesto sobre las Ventas Armonizado (HST). En todas las provincias del Atlántico, la tasa actual del HST es del 15%. El HST es administrado por la Agencia de Ingresos de Canadá, con ingresos divididos entre los gobiernos participantes de acuerdo con una fórmula. Ontario y Columbia Británica armonizaron el GST con su impuesto provincial sobre las ventas (PST) a partir del 1 de julio de 2010. Sin embargo, el HST de Columbia Británica fue derrotado en un referéndum por correo en agosto de 2011 por una mayoría de votos del 55%, [5] y se convirtió al antiguo sistema GST/PST a partir del 1 de abril de 2013. El mismo día, la Isla del Príncipe Eduardo promulgó el HST a una tasa del 14%. [6] En Ontario, el HST asciende al 13%; Sin embargo, muchas de las exenciones anteriores al HST siguen afectando solo a la parte provincial del HST (por ejemplo, los alimentos preparados de menos de $4,00 no están sujetos a la parte provincial del HST y solo pagan un impuesto del 5%). Por otro lado, algunos artículos que solo estaban sujetos al PST ahora pagan el HST completo (es decir, el 13%). Aunque el Gobierno de Ontario ha hecho esfuerzos para proporcionar documentación sobre qué artículos se ven afectados y cómo, esto causa cierta confusión para los consumidores, ya que a menudo no están seguros de qué impuestos esperar en la caja. Para dar cabida a estas exenciones, muchos minoristas simplemente muestran cada impuesto individualmente como HST 1 y HST 2 (o alguna variante). El cambio al HST se produjo como parte del presupuesto provincial de Ontario de 2009. [7] Solo tres provincias (Columbia Británica, Manitoba y Saskatchewan ) siguen imponiendo un impuesto a las ventas separado solo a nivel minorista. Alberta es la excepción, que no impone un impuesto a las ventas provincial.
Durante la campaña para las elecciones federales canadienses de 2006 , el Partido Conservador se comprometió a reducir el GST inmediatamente en 1 punto porcentual y luego en otro punto porcentual en los siguientes cinco años. [8] Esa promesa fue criticada por el entonces Ministro de Finanzas Ralph Goodale por favorecer a los "mayores gastadores" que recibirían los mayores ahorros. [9] El 1 de julio de 2006, el Gobierno de Canadá redujo el impuesto en 1 punto porcentual (al 6%). [10] [11] Lo bajaron nuevamente al 5%, con vigencia a partir del 1 de enero de 2008. [12] Esta reducción se incluyó en el Proyecto de Ley de Implementación del Presupuesto Final de 2007 (Proyecto de Ley C-28), [13] que recibió la Sanción Real el 14 de diciembre de 2007. Se estima que este cambio ha disminuido los ingresos del gobierno en aproximadamente $6 mil millones. [14] [15] Los opositores a estas reducciones de impuestos citaron que los impuestos a las ventas se dirigen a quienes gastan más y, por lo tanto, dichas reducciones benefician desproporcionadamente a los canadienses, dando a quienes más tienen y más gastan la mayor reducción de impuestos. [10]
Gran parte de la notoriedad del GST en Canadá se debe a una oscura disposición constitucional. Otros países con un impuesto al valor agregado establecen que los precios publicados incluyen el impuesto; por lo tanto, los consumidores tienen una vaga conciencia de ello, pero "lo que ven es lo que pagan". Canadá no puede hacer esto porque la jurisdicción sobre la mayor parte de la publicidad y la publicación de precios es de dominio de las provincias según la Ley constitucional de 1867. [ 16] Las provincias han optado por no exigir que los precios incluyan el GST, de manera similar a sus impuestos provinciales sobre las ventas. Como resultado, prácticamente todos los precios (excepto los precios de los surtidores de combustible, los taxímetros y algunas otras cosas) se muestran "antes del GST", con el impuesto (o los impuestos) enumerados por separado.