Deducción fiscal en origen

La deducción de impuestos en la fuente (TDS) es un impuesto de retención indio que es un medio de recaudar impuestos sobre la renta, dividendos o ventas de activos al requerir que el pagador (o intermediario legal) deduzca el impuesto adeudado antes de pagar el saldo al beneficiario (y el impuesto a la autoridad fiscal).

Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1961, el impuesto sobre la renta debe deducirse en la fuente según las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. Cualquier pago cubierto por estas disposiciones se abonará después de deducir un porcentaje prescrito del impuesto sobre la renta. Lo gestiona la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) y forma parte del Departamento de Ingresos gestionado por el Servicio de Ingresos de la India. Tiene gran importancia a la hora de realizar auditorías fiscales. El contribuyente también debe presentar declaraciones trimestrales a la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT). Las declaraciones indican que el TDS se deduce y se paga al gobierno durante el trimestre al que se refiere.

Objetivos del impuesto sobre la renta retenido en la fuente

La deducción fiscal en la fuente (TDS) surgió con el objetivo de recaudar impuestos de distintas fuentes de ingresos. Según este concepto, una persona (pagador) que es responsable de realizar un pago de naturaleza específica a cualquier otra persona (beneficiario) deberá deducir el impuesto en la fuente antes de realizar el pago a dicha persona (beneficiario) y remitirlo a la cuenta del Gobierno central. El beneficiario de cuyo TDS se ha deducido tendrá derecho a obtener un crédito por el monto deducido al momento de la evaluación del impuesto a la renta. ^[1]

TDS sobre dividendos

Notas del reglamento de la Sección 302 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1961.

Antes del Presupuesto 2020, ^[2] los ingresos por dividendos estaban exentos de impuestos en manos del accionista. Pero desde el Presupuesto 2020, cualquier ingreso por dividendos que supere las INR 5000 está sujeto a un TDS del 10 % según la sección 194.
Las disposiciones de TDS bajo esta sección se aplican solo con respecto al dividendo considerado según la sección 2(22)(e), si dicho dividendo excede los 2500 en el año.
La tasa de deducción de impuestos respecto de dicho dividendo es del 1%.
Las disposiciones no se aplicarán a los dividendos a recibir por SADHA, GIC (General Insurance Corporation), sus subsidiarias o cualquier otra aseguradora, siempre que las acciones sean de su propiedad o en las que tenga un interés beneficioso completo:] [Siempre que no se haga dicha deducción con respecto a los dividendos a los que se hace referencia en la sección 115-O.]
Tasas de TDS más altas para quienes no presentan declaraciones de impuestos sobre la renta

TDS sobre bienes inmuebles

1. Sección 194IA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 .

Esta disposición es aplicable respecto de las transacciones efectuadas a partir del 1 de junio de 2013.
Se pretende la deducción del impuesto en la fuente sobre la transmisión de determinados bienes inmuebles distintos de terrenos agrícolas a un transmitente residente.
Cualquier persona que sea cesionaria y esté obligada a pagar a un residente a modo de contraprestación por la transferencia de cualquier propiedad inmueble que exceda los 50 Lakhs , en el momento del crédito de dicha suma en la cuenta del cedente o en el momento del pago de cualquier manera, deberá deducir el impuesto en la fuente al 1% solamente.

Este TDS sobre la propiedad debe depositarse dentro de los 30 días a partir del final del mes en el que se realiza la deducción para todos los pagos que se realizarán a partir del 1 de junio de 2016.

2. Sección 194IB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

Esta disposición es aplicable respecto de las transacciones efectuadas a partir del 1 de junio de 2017.
Busca la deducción del impuesto en la fuente sobre el pago de alquiler superior a Rs. 50.000 en un mes por un individuo o HUF a un propietario residente.
El TDS se deducirá al 5% al momento del crédito del alquiler correspondiente al último mes del año anterior o al último mes del arrendamiento si la propiedad se desocupa durante el año, según sea el caso.
Cuando se deduce un impuesto según la sección 194-IB, se requiere depositarlo a través de un formulario de declaración conjunta en el Formulario N.° 26QC dentro de los 30 días a partir del último día del mes en el que se deduce dicho impuesto.
El deudor deberá emitir un certificado en el Formulario Nº 16C dentro de los 15 días a partir de la fecha de vencimiento de la presentación del comprobante de pago en el Formulario Nº 26QC.
No es necesario solicitar ni obtener un Número de Cuenta de Deducción o Cobranza Fiscal (TAN) para deducir impuestos en virtud de esta sección. Por lo tanto, un deudor puede utilizar su PAN en lugar del TAN.

3. Sección 194C de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

Se debe deducir un impuesto del 1% (para personas físicas, HUF)/2% (para otros) del pago cuando el pago se realiza por la realización de cualquier trabajo (incluido el suministro de mano de obra para la realización de cualquier trabajo y publicidad) por un contratista/subcontratista.
Dichos trabajos deben realizarse de conformidad con un contrato (incluido el subcontrato) entre el contratista y el pagador.
El TDS deberá efectuarse en el momento del crédito en la cuenta del contratista o en el momento del pago en efectivo o con cheque o giro o por cualquier otro modo, lo que ocurra primero.
No se deducirá ningún TDS si el pago único al contratista no excede Rs. 35 000 o Rs. 1 00 000 en total durante el año.
El TDS puede deducirse en la fecha del pago real del efectivo o la fecha de acreditación de la suma en la cuenta del beneficiario o la fecha de emisión del cheque, giro o cualquier otro modo, lo que ocurra primero.
Todos los planes de vivienda asequible se prorrogarán por un año más hasta el 31 de marzo de 2022.

Certificados TDS

El pagador debe emitir un certificado TDS llamado formulario 16 para empleados asalariados y formulario 16A para empleados no asalariados dentro de un tiempo específico. El formulario 16D es un certificado TDS emitido para el pago de una comisión, corretaje, honorarios contractuales, honorarios profesionales según la sección 194M por parte del pagador. Según la sección 194M, si los pagos a contratistas y profesionales residentes superan las 50.00.000 INR durante el ejercicio fiscal, el pagador debe deducir impuestos a una tasa del 5% de la suma a pagar a un beneficiario residente.

El pagador debe emitir los certificados TDS dentro de los dos meses siguientes al siguiente ejercicio económico.

Existen dos tipos de formularios principales bajo TDS, a saber:

Formulario 16: El Formulario 16 es un certificado en el que el empleador declara detalles sobre el salario que ganó un empleado durante el año y detalles del TDS deducido. El Formulario 16 tiene dos partes, la Parte A y la Parte B. La Parte A consta de los detalles del empleador y del empleado, que incluyen nombre, dirección, detalles de PAN , TAN, período de empleo y detalles del TDS deducido y depositado en el gobierno. La Parte B incluye detalles sobre salario, ingresos, deducciones e impuestos a pagar, etc.

Formulario 16A: El Formulario 16A también es un Certificado TDS, pero es aplicable para TDS sobre ingresos distintos del salario. Este certificado incluye detalles como el nombre y la dirección del pagador o beneficiario, detalles de PAN/TAN, detalles de challan de TDS depositados, ingresos y TDS deducidos y depositados sobre dichos ingresos. Los detalles del Formulario 16A se obtendrán en el Formulario 26AS.

El Formulario 26AS también se puede utilizar para verificar la deducción de TDS. El Formulario 26AS es una declaración que proporciona detalles de cualquier monto deducido como TDS o TCS de varias fuentes de ingresos de un contribuyente. Puede ver el Formulario 26AS a través del portal TRACES.

Impacto del incumplimiento de la TDS

Ley del impuesto sobre la renta de 1961

Denegación según la sección 40(a) (ia) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1962 (Ley)
Planteamiento de demanda según el artículo 201(1) de la Ley
Cobro de intereses según la sección (1A) de la Ley
Imposición de multas según la sección 271C de la Ley

Véase también

Referencias

^ "Impuestos deducidos en la fuente (TDS)". incometaxindia.gov.in . Incometaxindia . Consultado el 24 de noviembre de 2022 .
^ "Presupuesto de la India". Ministerio de Finanzas . Consultado el 12 de marzo de 2024 .

Enlaces externos

Departamento de Impuestos sobre la Renta de la India