En los Estados Unidos, el Formulario 1099-K "Transacciones con tarjetas de pago y redes de terceros" es una variante del Formulario 1099 que se utiliza para informar los pagos recibidos a través de transacciones con tarjetas de pago declarables (como tarjetas de débito , crédito o de valor almacenado ) y/o la liquidación de transacciones con redes de pago de terceros. [1] El Formulario 1099-K es enviado a los beneficiarios por una entidad de liquidación de pagos (como un banco) si los pagos brutos superan los $600. [1] [2] Las transacciones con tarjetas de pago declarables no incluyen retiros en cajeros automáticos ni cheques emitidos en relación con una tarjeta de pago. [3]
Algunos ejemplos de personas que recibirían el Formulario 1099-K incluyen trabajadores autónomos compensados a través de PayPal , vendedores de Etsy , conductores de Uber que aceptan tarjetas de crédito como pago, pequeñas empresas que aceptan transacciones con tarjeta como pago y, en general, profesionales que aceptan pagos en línea o con tarjeta de crédito por servicios. [3]
En 2006, los estadounidenses pagaron menos impuestos de los que les correspondían en 450.000 millones de dólares, lo que equivale a una tasa de incumplimiento tributario del 17%. En respuesta, el IRS ha presionado para que se presenten más informes de terceros. [4]
En la Ley de Vivienda y Recuperación Económica de 2008 , se estableció un nuevo requisito para que los bancos y los comerciantes de tarjetas de crédito informen los pagos al IRS. Este requisito entró en vigor en 2011, y el Formulario 1099-K se emitió por primera vez en 2012. [5] [6] [7] Utiliza la información de terceros (bancos y comerciantes de tarjetas de crédito) para aumentar el cumplimiento tributario y mejorar las evaluaciones fiscales del IRS. [8] El nuevo requisito hace mucho específicamente para aumentar el cumplimiento tributario de los contratistas independientes , especialmente con el creciente tamaño de la llamada "economía 1099". [9] [10]
Las entidades de liquidación de pagos deben enviar el Formulario 1099-K al IRS antes del último día de febrero del año siguiente a las transacciones pertinentes o, si se presenta electrónicamente, antes del 1 de abril. El Formulario 1099-K se puede presentar electrónicamente a través del sistema de Presentación Electrónica de Declaraciones Informativas (FIRE, por sus siglas en inglés). [11] Si una entidad de liquidación de pagos tiene más de 250 declaraciones informativas individuales para presentar en cualquier año calendario, todas deben presentarse electrónicamente. [8]
El formulario 1099-MISC es una variante del formulario 1099 que se utiliza para declarar ingresos varios. Un uso común del formulario 1099-MISC es declarar pagos de una empresa a contratistas independientes residentes en los EE. UU. En este caso, el formulario 1099-MISC debe emitirse solo cuando el monto total pagado durante el año fiscal sea de al menos $600. [12] Sin embargo, las instrucciones para el formulario 1099-MISC incluyen una disposición que dice que los pagos realizados con tarjetas de pago y/o transacciones de red de terceros deben ser declarados en el formulario 1099-K por la entidad de liquidación de pagos, y que el pagador no necesita emitir un formulario 1099-MISC en este caso. [5] [13]
Esta disposición crea una laguna fiscal. Antes de que existiera el Formulario 1099-K, las transacciones con tarjeta de pago y/o la liquidación de transacciones de redes de pago de terceros por un total de al menos $600 requerían que el pagador presentara un Formulario 1099-MISC. Sin embargo, con esta disposición, una parte que recibe un pago a través de una tarjeta de pago y/o transacciones de redes de pago de terceros, que busca evitar pagar impuestos, puede simplemente optar por evitar cumplir con el umbral mínimo de 200 transacciones o $20,000 necesarios para presentar el Formulario 1099-K. [5] Incluso si una parte no busca evitar pagar impuestos, si no cumple con ninguno de los criterios de umbral para presentar el Formulario 1099-K, simplemente puede no recibir ni un Formulario 1099-K de la entidad de liquidación de pagos ni un Formulario 1099-MISC del pagador. A partir de 2022, esto se modificó para que coincida con los requisitos del 1099-MISC. [13] [14] [2]
Incluso con esta disposición, muchos pagadores siguen optando por presentar el Formulario 1099-MISC. Esto significa que si el beneficiario cumple con el umbral mínimo para recibir el Formulario 1099-K, puede que en realidad reciba tanto el Formulario 1099-MISC como el Formulario 1099-K y posiblemente declare pagos en exceso. En cualquier caso, esta disposición exige que se realice un seguimiento de los pagos por separado. [15]
El formulario 1099-K se envía no sólo a personas físicas, sino también a corporaciones y entidades exentas de impuestos. [16] [ se necesita una mejor fuente ]