El formulario 1099 es uno de los varios formularios tributarios del IRS (consulte la sección de variantes) que se utilizan en los Estados Unidos para preparar y presentar una declaración informativa para informar varios tipos de ingresos distintos de salarios, sueldos y propinas (para los cuales se utiliza el formulario W-2 ). [1] El término declaración informativa se utiliza en contraste con el término declaración de impuestos, aunque este último término a veces se usa coloquialmente para describir ambos tipos de declaraciones.
El formulario se utiliza para informar a los profesionales de impuestos sobre los pagos a contratistas independientes , los ingresos por alquiler de propiedades, los ingresos por intereses y dividendos, los ingresos por ventas y otros ingresos varios. Esto ha dado lugar a que se utilicen las frases "trabajadores 1099" y "la economía 1099" para referirse a aquellos cuyos ingresos se informan en el Formulario 1099, en contraste con un "empleado W-2" que recibe el Formulario W-2. [2] [3]
Los formularios 1099 en blanco y las instrucciones relacionadas se pueden descargar del sitio web del IRS. [4]
Los beneficiarios utilizan la información proporcionada en los formularios 1099 para ayudarlos a completar sus propias declaraciones de impuestos . Para ahorrar papel, los pagadores pueden entregar a los beneficiarios un solo Formulario 1099 Combinado que enumera todas sus transacciones 1099 para todo el año. Por lo general, no se exige a los contribuyentes que adjunten los Formularios 1099 a sus propias declaraciones de impuestos federales a menos que el Formulario 1099 incluya un informe de impuestos federales a las ganancias retenidos por el pagador de los pagos relacionados.
La emisión o no de un Formulario 1099 en un caso particular no es determinante del tratamiento fiscal que se le debe dar al beneficiario. Cada beneficiario-contribuyente es legalmente responsable de declarar el monto correcto de ingresos totales en su propia declaración de impuestos federales sobre la renta, independientemente de si presentó o no un Formulario 1099.
Por diversas razones, algunos informes del Formulario 1099 pueden incluir montos que en realidad no son gravables para el beneficiario. Un ejemplo típico es el Formulario 1099-S para informar los ingresos (no las ganancias) de las transacciones inmobiliarias. El preparador del Formulario 1099-S informará los ingresos de las ventas sin tener en cuenta el monto de la "base" del contribuyente en el inmueble vendido. (La base suele ser el monto del costo incurrido por el contribuyente cuando adquirió la propiedad, quizás años antes de la venta). El monto de la base del contribuyente es deducido por el contribuyente (en su propia declaración de impuestos) del monto de los ingresos para determinar la ganancia (si la hubiera) en la venta.
En cualquier caso, el contribuyente-beneficiario sigue siendo responsable de presentar una declaración de impuestos federales sobre la renta precisa.
Cada pagador debe completar un Formulario 1099 por cada transacción cubierta. Se hacen tres o cuatro copias: una para el pagador, una para el beneficiario, una para el IRS y una para el Departamento de Impuestos del Estado, si es necesario. [5] Los pagadores que presentan 250 o más informes del Formulario 1099 deben presentarlos todos electrónicamente al IRS. [6] Si se cumple el requisito de menos de 250 y se presentan copias en papel, el IRS también requiere que el pagador envíe una copia del Formulario 1096 , que es un resumen de los formularios de información que se envían al IRS. Sin embargo, no se requiere el 1096 si el formulario 1099 se presenta electrónicamente. Las declaraciones deben presentarse al IRS y enviarse a los beneficiarios antes de fines de enero inmediatamente posterior al año por el que se pagan los artículos de ingresos u otros ingresos.
La ley establece varios montos en dólares bajo los cuales no se impone el requisito de informar el Formulario 1099. Para algunas variantes del Formulario 1099, por ejemplo, no se requiere la presentación de la declaración para los beneficiarios que reciben menos de $600 del pagador durante el año correspondiente. En el caso particular del Formulario 1099-NEC, las empresas deben presentar un formulario por cada contratista al que se le pague más de $600 por servicios durante un año. Este requisito por lo general no se aplica a las corporaciones que reciben pagos. [7] Consulte la tabla en la sección de variantes para conocer los montos mínimos específicos para cada formulario.
El formulario se utiliza para informar ingresos, ganancias, etc., únicamente sobre la base del año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre), independientemente del año fiscal utilizado por el pagador o el beneficiario para otros fines impositivos federales.
A partir de 2015 [update], se utilizan varias versiones del Formulario 1099, dependiendo de la naturaleza de la transacción de ingresos.
Un uso notable del Formulario 1099 es informar los montos pagados por una empresa (incluidas las organizaciones sin fines de lucro) a un contratista independiente no corporativo residente en los EE. UU. por servicios (en la terminología del IRS, dichos pagos son compensaciones a no empleados ). La ubicuidad del formulario también ha llevado al uso de la frase "trabajadores 1099" o "la economía 1099" para referirse a los propios contratistas independientes. [3]
En 2011, la Ley de Empleo para Pequeñas Empresas de 2010 amplió el requisito a los pagos realizados por personas que reciben ingresos procedentes del alquiler de propiedades.
El formulario 1099 también se utiliza para declarar intereses (1099-INT), dividendos (1099-DIV), ingresos por ventas (1099-B) y algunos tipos de ingresos varios (1099-MISC). Los formularios 1099 en blanco y las instrucciones relacionadas se pueden descargar del sitio web del IRS.
La siguiente tabla proporciona información para cada variante. Tenga en cuenta que para quienes tienen configurada la presentación electrónica del Formulario 1099, la fecha de vencimiento para el IRS es el 31 de marzo en lugar del último día de febrero. [8] [9]
La Ley de Ingresos de Guerra de 1917 exigía que todas las entidades informaran sobre determinados pagos realizados a otras entidades. Los pagos sujetos a declaración incluían los pagos de intereses, alquileres, salarios, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos u otras ganancias, beneficios e ingresos fijos o determinables. Los pagos a una entidad debían declararse si totalizaban al menos 800 dólares durante el año. El pagador debía informar el nombre y la dirección del beneficiario y el importe total de los pagos en el Formulario 1099 y enviarlo al Servicio de Impuestos Internos antes del 1 de marzo del año siguiente a los pagos. El pagador debía incluir el Formulario 1096, una carta de transmisión y una declaración jurada que certificara la exactitud de cada Formulario 1099. [34] [35]