Los ingresos fiscales en Luxemburgo (oficialmente el Gran Ducado de Luxemburgo) fueron del 38,65% del PIB en 2017, apenas por encima del promedio de la OCDE en 2017 (34,19% del PIB).
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Las fuentes de ingresos más importantes para el gobierno son:
Los impuestos son administrados por organismos gubernamentales. El Ministro de Finanzas recauda los impuestos a través del director de Impuestos, las oficinas de ingresos y las oficinas de recaudación de impuestos.
Hay dos posibilidades: o bien la empresa es residente o bien no residente.
Sociedades residentes: Luxemburgo considera que una sociedad es residente si su sede de gestión está en el Gran Ducado. Las sociedades residentes en Luxemburgo tienen que pagar impuestos sobre sus ingresos mundiales una vez deducidos los impuestos extranjeros (donde la sociedad está presente y obtiene ingresos).
Sociedades no residentes: Luxemburgo considera que una sociedad es no residente si su sede principal de dirección se encuentra fuera del país.
Las únicas empresas que están libres de impuestos son:
A esto se suma un recargo solidario y un impuesto municipal sobre la renta de las empresas.
Existe un recargo de solidaridad del 7 % que se aplica al impuesto sobre la renta de las empresas. Por ejemplo, para las empresas con unos ingresos imponibles superiores a 30.000 €, el tipo impositivo total del impuesto sobre la renta de las empresas es del 19,26 % (18 % + 7 % × 18 %).
Este impuesto lo cobra el municipio y varía en cada municipio. Para las empresas que tienen su sede central en la ciudad de Luxemburgo, el impuesto municipal sobre actividades económicas es de aproximadamente el 6,75 %.
Por ejemplo, para las empresas que tienen una renta imponible superior a 30.000 €, la tasa efectiva combinada del impuesto sobre la renta de sociedades es del 26,01% (19,26% + 6,75%).
Existen otros impuestos sobre las empresas además del impuesto sobre la renta de las sociedades. Por ejemplo, existe el impuesto sobre el valor añadido (IVA), aplicado en el marco de la Directiva del IVA (2006/112/CE), con un tipo general del 17% (con tipos reducidos del 14%, 8% o 3%).
También existe el impuesto al patrimonio neto (IF) que depende de los activos poseídos:
Personas físicas residentes:
Luxemburgo considera residentes fiscales a las personas físicas que tienen su residencia permanente (es decir, que están físicamente presentes durante un período ininterrumpido de más de seis meses) en Luxemburgo. Por lo tanto, poseer una vivienda en Luxemburgo no es la única condición para la residencia fiscal.
Las personas residentes en Luxemburgo tributan por sus ingresos mundiales como si los hubieran obtenido en Luxemburgo. Las personas no residentes solo tributan por sus ingresos de origen luxemburgués, mientras que los residentes que residen en Luxemburgo durante un período de un año tributan a un porcentaje equivalente al que tributarían si todos sus ingresos se hubieran obtenido en Luxemburgo. Los no residentes pueden optar por que se les considere como si sus ingresos procedieran íntegramente de Luxemburgo si al menos el 90 % de todos los ingresos proceden de fuentes luxemburguesas (el 50 % en el caso de las personas residentes en Bélgica).
En Luxemburgo, el impuesto sobre la renta se divide en ocho categorías:
Los contribuyentes se clasifican en tres clases principales que dependen de su situación personal:
El impuesto se calcula según una tabla de tipos progresivos que va del 0% al 42% en función de los ingresos. Al impuesto sobre la renta se le añade un recargo de solidaridad del 7% del impuesto sobre la renta, que aumenta al 9% para los contribuyentes de la categoría 1 y 1a sobre ingresos superiores a 150.000 € y para los contribuyentes de la categoría 2 sobre ingresos superiores a 300.000 €.
A partir del año 2024, el impuesto sobre la renta aplicable a los contribuyentes de la clase 1 es el siguiente:
Se pueden deducir, por ejemplo, los gastos relacionados con el trabajo, las asignaciones para desplazamientos, las primas de seguros y los intereses de préstamos. Para ingresos de hasta 80.000 euros (clase 1) se aplica un crédito fiscal basado en la renta por trabajo asalariado de hasta 696 euros.
En Luxemburgo, las cotizaciones a la seguridad social corren a cargo de los empleadores y los trabajadores y se dividen en cinco tipos de fondos:
Existen diferentes tasas que se aplican según el tipo de fondo y la situación laboral. En 2024, las tasas son las siguientes: