Los impuestos en la India los recaudan el gobierno central y los gobiernos estatales en virtud de los poderes que les confiere la Constitución de la India . [1] Las autoridades locales, como el municipio, también recaudan algunos impuestos menores. [2]
La autoridad para recaudar un impuesto se deriva de la Constitución de la India , que asigna el poder de recaudar diversos impuestos entre el Gobierno de la Unión y los Gobiernos estatales. Una restricción importante a esta facultad es el artículo 265 de la Constitución, que establece que "No se impondrá ni recaudará ningún impuesto excepto por la autoridad de la ley". [3] Por lo tanto, cada impuesto recaudado o recaudado debe estar respaldado por una ley adjunta, aprobada por el Parlamento o la Legislatura estatal . No obstante, la evasión fiscal es un problema enorme en la India y, en última instancia, cataliza varios efectos negativos en el país. En 2023-24, la recaudación de impuestos directos informada por CBDT fue de aproximadamente 1.900.000 millones de rupias ( equivalente a 21 billones de rupias o 260 mil millones de dólares estadounidenses en 2023). [4]
India ha abolido múltiples impuestos con el paso del tiempo y ha impuesto otros nuevos. Algunos de estos impuestos incluyen impuesto a la herencia , [5] impuesto a los intereses , impuesto a las donaciones , impuesto al patrimonio , etc. La Ley del Impuesto sobre el Patrimonio de 1957 fue derogada en el año 2015. [6] Los impuestos directos en la India se regían por dos legislaciones principales, la Renta Ley del Impuesto sobre el Patrimonio de 1961 y Ley del Impuesto sobre el Patrimonio de 1957 . Se propuso una nueva legislación, el Código de Impuestos Directos (DTC), para reemplazar las dos leyes. [ ¿cuando? ] [7] Sin embargo, la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio fue derogada en 2015 y se abandonó la idea de DTC.
El artículo 246 [3] de la Constitución de la India distribuye poderes legislativos, incluidos los impuestos, entre el Parlamento de la India y la Legislatura estatal . El Anexo VII enumera estos temas con el uso de tres listas: [3]
Los jefes tributarios separados no son jefes tributarios en la Lista Concurrente (la Unión y los Estados no tienen poder tributario concurrente). [8] A continuación figura la lista de trece jefes de tributación de la Unión y la lista de diecinueve jefes de Estado: [8]
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El Impuesto a la Renta es un impuesto que grava a las personas físicas o jurídicas (contribuyentes) y que varía con los respectivos ingresos o ganancias (ingresos imponibles). El impuesto sobre la renta generalmente se calcula como el producto de una tasa impositiva multiplicada por la renta imponible. Sin embargo, para los individuos, el impuesto se paga a tasas fijas. En la Ley de Finanzas de 2020, el Gobierno introdujo un nuevo régimen fiscal para las personas físicas, dándoles la opción de optar por el nuevo régimen o continuar con el antiguo. [11]
El impuesto lo recauda el Departamento de Impuesto sobre la Renta del gobierno central. Los agricultores, que constituyen el 70% de la fuerza laboral india, generalmente están excluidos del pago del impuesto sobre la renta en la India.
Las declaraciones del impuesto sobre la renta en la India generalmente vencen el 31 de julio, el 30 de septiembre o el 30 de noviembre, según la categoría del contribuyente. Todas las personas que ganan o obtienen ingresos en la India están sujetas al impuesto sobre la renta. Los ingresos se dividen en cinco categorías: ingresos por salario, ingresos por otras fuentes, ingresos por propiedad de la vivienda, ingresos por plusvalías e ingresos por negocios y profesiones.
El Impuesto sobre Bienes y Servicios es un impuesto indirecto que se recauda sobre el suministro de bienes o servicios.
Los bienes y servicios se dividen en cinco tramos impositivos diferentes para la recaudación de impuestos: 0%, 5%, 12%, 18% y 28%. Sin embargo, los productos derivados del petróleo, las bebidas alcohólicas y la electricidad no están sujetos a impuestos según el GST y, en cambio, los gobiernos estatales individuales los gravan por separado, según el sistema fiscal anterior.
El derecho de aduana es un impuesto sobre la importación y exportación de bienes en la India con tasas específicas para ciertos tipos de bienes. Las autoridades aduaneras tienen razón al verificar los detalles precisos de los artículos exportados o importados junto con el origen del artículo y las tarifas y estructura debidamente validadas. Los derechos de aduana miden el valor de los artículos en el contexto del impuesto aplicable a dichos artículos y son mucho más altos en ciertos tipos de artículos, incluidos bienes de pecado, es decir, licores y cigarros importados.
El derecho de aduana es un impuesto indirecto que se aplica a la importación o exportación de bienes dentro y fuera del país. [12] Cuando las mercancías se importan del exterior, se aplica el impuesto conocido como derecho de aduana de importación. cuando los bienes se exportan fuera de la India, el impuesto se conoce como derecho de aduana de exportación. El impuesto recaudado por la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas . En febrero de 2020, como parte de los intentos de la India de aumentar y apoyar la producción local, el gobierno declaró que había aumentado los impuestos a las importaciones de artículos como dispositivos electrónicos, muebles y juguetes. [13]
El gobierno impuso un impuesto sobre todos los servicios prestados por empresas y compañías de servicios en lugar de un beneficio monetario . El impuesto sobre los servicios que se aplica a los servicios en realidad corre a cargo de los clientes, que a su vez pasan por múltiples canales de autoridades recaudadoras hasta llegar al gobierno. El impuesto sobre servicios se aplicará únicamente a los servicios sujetos a impuestos que sean proporcionados o serán proporcionados por el proveedor de servicios que acuerde la preocupación de ofrecer efectivamente los servicios.
Es un impuesto que grava los servicios prestados en la India. La responsabilidad de recaudar el impuesto recae en la Junta Central de Impuestos Especiales y Aduanas (CBEC). A partir de 2012, el impuesto sobre servicios se aplica a todos los servicios, excepto aquellos que están específicamente exentos por ley (por ejemplo, exentos según la lista negativa, exentos como exclusión de la definición de servicio según el impuesto sobre servicios, exentos según MEN (notificación de megaexención)). En el presupuesto presentado para 2008-2009, se anunció que todos los pequeños proveedores de servicios cuyo volumen de negocios no supere los 10 lakh (12.000 dólares estadounidenses) no tendrán que pagar impuestos sobre los servicios. Se impondrá un impuesto de servicio a una tasa del 14 por ciento (incluidos EC y SHEC) sobre todos los servicios aplicables a partir del 1 de junio de 2015. [14] A partir del 15 de noviembre de 2015, se agregó el impuesto Swacch Bharat del 0,5 % a todos los servicios imponibles que conducen al la nueva tasa del impuesto sobre servicios será del 14,5 por ciento (incluido el impuesto EC, SHEC y Swacch Bharat). [15] El 29 de febrero de 2016, el actual Ministro de Finanzas, Sr. Arun Jaitley, anuncia un nuevo Cess, Krishi Kalyan Cess, que se aplicaría a partir del 1 de junio de 2016 a una tasa del 0,5% sobre todos los servicios sujetos a impuestos. El propósito de introducir Krishi Kalyan Cess es mejorar las actividades agrícolas y el bienestar de los agricultores indios. Por lo tanto, la nueva tasa del impuesto sobre servicios sería del 15% incorporando EC, SHEC, Swachh Bharat Cess y Krishi Kalyan Cess. [16]
Desde 2015 hasta la actualidad, la recaudación fiscal bruta del centro procedente del impuesto sobre servicios ha ascendido a más de 2,10 billones de rupias (25 mil millones de dólares estadounidenses). [17]
El impuesto sobre servicios ha sido reemplazado por el impuesto sobre bienes y servicios en la India. El impuesto sobre servicios ya no se aplica a los servicios en la India.
En 2015-2016, la recaudación bruta de impuestos especiales del centro ascendió a 2,80 billones de rupias (34 mil millones de dólares estadounidenses). [17]
En el presupuesto de la Unión de la India de 2016 , se impuso un impuesto especial del 1% sin crédito por impuesto soportado y del 12,5% con crédito por impuesto soportado a los artículos de joyería, con excepción de las joyas de plata. [19] El gobierno había propuesto anteriormente un impuesto especial en el presupuesto 2011-2012, que tuvo que ser revocado después de protestas masivas de los joyeros. [20]
El "impuesto sobre las entidades locales", conocido popularmente por su abreviatura como "LBT", es el impuesto que imponen los organismos cívicos locales de la India a la entrada de bienes en un área local para su consumo, uso o venta en la misma. [23] El impuesto se impone con base en la Entrada 52 de la Lista Estatal del Anexo VII de la Constitución de la India que dice; "Impuestos sobre la entrada de bienes en un territorio local para su consumo, uso o venta en el mismo." [24] El comerciante debe pagar el impuesto a los organismos cívicos y las normas y reglamentos de estos varían entre los diferentes estados de la India . La LBT quedó parcialmente abolida a partir del 1 de agosto de 2015. [25]
El impuesto a la propiedad , o 'impuesto a la vivienda', es un impuesto local sobre los edificios, junto con los terrenos adjuntos, y se impone al poseedor (ciertamente, no es un verdadero custodio de la propiedad según la 44ª enmienda de la constitución de 1978). Se parece al impuesto sobre el patrimonio de tipo estadounidense y difiere del tipo de impuesto especial del Reino Unido. El poder tributario recae en los estados y se delega por ley a los organismos locales, especificando el método de valoración, la banda tarifaria y los procedimientos de recaudación. La base imponible es el valor de alquiler anual (ARV) o la calificación basada en el área. Las propiedades ocupadas por sus propietarios y otras propiedades que no producen alquiler se evalúan según el costo y luego se convierten en ARV aplicando un porcentaje del costo, generalmente seis por ciento. Los terrenos baldíos generalmente están exentos. Las propiedades del gobierno central están exentas. En cambio, la orden ejecutiva permite un 'cargo por servicio'. Las propiedades de las misiones extranjeras también disfrutan de exención de impuestos sin insistencia en la reciprocidad. El impuesto suele ir acompañado de una serie de impuestos sobre servicios, por ejemplo, impuesto sobre el agua, impuesto sobre el drenaje, impuesto sobre la conservación (saneamiento), impuesto sobre la iluminación, todos ellos utilizando la misma base impositiva. La estructura tarifaria es uniforme en las propiedades rurales (panchayat), pero en las áreas urbanas (municipales) es levemente progresiva, con alrededor del 80% de las evaluaciones correspondientes a los dos primeros tramos. [26]
La deficiencia del gobierno indio en materia de gastos gubernamentales se atribuye principalmente a una evasión fiscal generalizada. En comparación con otros países en desarrollo, el hecho de que el impuesto sobre la renta de la India represente el 5% de su PIB se debe a que casi entre el 2 y el 3% de la población está expuesta a impuestos sobre la renta. [27] India enfrenta más dificultades para proliferar su impuesto sobre la renta que un país como China, que somete al 20% de su población, porque hay una cantidad marcadamente baja de asalariados formales. [27] Aunque el impuesto sobre la renta de la India fue instituido en 1922 por los británicos, su historia fiscal explica su alto grado de morosidad fiscal en la actualidad. [27] Con efecto a partir del 1 de abril de 2017, la Ley del impuesto sobre la renta de 1961 introdujo las Normas generales contra la elusión. La intención de introducir dichas reglas es frenar las malas prácticas de los contribuyentes y los profesionales tributarios que ayudan a los contribuyentes a evitar el impuesto cuando el impacto fiscal del acuerdo o las transacciones es superior a tres millones de rupias INR en un sector financiero en particular. Año. GAAR pretende cubrir los casos en los que el objetivo principal de la transacción sea la obtención del beneficio fiscal. Es pertinente señalar que recientemente, debido al proyecto BEPS de los países miembros de la OCDE y el G 20, hubo un gran alboroto por parte de los países del Marco Inclusivo, donde cada país intentaba proteger su respectiva base impositiva. En consecuencia, según el Informe 6 del Plan de Acción del Proyecto BEPS, los países miembros debían adoptar la prueba PPT como estándar mínimo. Dicha norma vuelve a consagrar que cuando "uno de los objetivos principales de la transacción sea obtener un beneficio fiscal", no se permitirá el beneficio del tratado. Por lo tanto, actualmente en el contexto indio, la mayoría de los tratados celebrados por la India incluyen ese estándar mínimo, por lo que cuando uno de los principales propósitos de la transacción es obtener un beneficio fiscal, se denegará el beneficio del tratado. Esto ha planteado varias dificultades para las empresas multinacionales que han dirigido sus inversiones a través de países insulares en la India, como Mauricio, que aunque tiene un muy buen tratado para evitar la doble imposición con la India, pero con el PPT todos los beneficios podrían cuestionarse debido a la falta de sustancia y PPT. requisitos de prueba. Lo mismo fue considerado recientemente por la Autoridad de Resoluciones Anticipadas de Nueva Delhi en su fallo a favor de Tiger Global International II Holdings, [28] [29]
Al comienzo de la operación del impuesto a la renta, las tasas impositivas eran comparativamente bajas con respecto a los niveles actuales y, por lo tanto, también lo eran los niveles de evasión. Sin embargo, la Segunda Guerra Mundial catalizó una serie de condiciones que inspiraron la evasión fiscal masiva. [30] A medida que se cortaron muchos suministros y la escasez era rampante, los precios de las materias primas y el nivel de impuestos impuestos por el gobierno aumentaron. En última instancia, esto generó mercados negros y estimuló un sentimiento nacional de evasión fiscal. En consecuencia, mientras el gobierno intentaba combatir este extenso problema, continuó imponiendo niveles impositivos exorbitantes, lo que sólo exacerbó la normalidad de la evasión fiscal. [30] Hoy en día, las oportunidades de evasión fiscal son amplias entre los trabajadores autónomos, ya que tienen más oportunidades de mentir sobre el origen de sus ingresos. Por ejemplo, muchas personas exageran o mienten acerca de su riqueza derivada de la agricultura, porque los ingresos agrícolas están excluidos del ámbito del impuesto central sobre la renta. [31] Además, muchas personas desvían sus ingresos a sus cónyuges e hijos, o incluso crean sociedades ficticias, para evadir impuestos. [31] El consenso general afirma que los siguientes son los principales responsables del aumento de la evasión fiscal y la generación de dinero negro en la India:
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Además, enormes cantidades de ingresos negros y evasión fiscal son alimentadas por el soborno y la corrupción . En la India, los empresarios corruptos patrocinan partidos políticos con dinero negro, para aumentar su riqueza y reducir sus impuestos. [31] Entonces, la falta de ingresos para gastos gubernamentales es inherentemente creada en parte por el propio gobierno. Si bien los individuos culpan al gobierno por las dificultades y la escasez, muchos no comprenden la importancia de asumir la responsabilidad y pagar los impuestos.
Los exorbitantes niveles de evasión fiscal han inspirado la creación de una economía paralela de dinero negro. [31] El dinero negro causa inherentemente inflación y obstaculiza la capacidad del gobierno para bajar los precios de las materias primas. De hecho, el gran volumen de dinero negro en realidad desvía recursos gubernamentales del bienestar nacional y fomenta la continuación de actividades ilegales. Desafortunadamente, son las personas honestas que pertenecen a la clase asalariada quienes sienten las externalidades negativas de esta situación. [31] Además de privar al tesoro estatal y subestimar el PIB de la India, la extensa evasión fiscal ha fomentado el pago de enormes dotes en el momento de los matrimonios. [31] Esto, en última instancia, hace que sea difícil para las personas de clase baja y media casar a sus hijos, añadiendo un perjuicio social a este problema económico generalizado. [30] Sin embargo, más que nada, la normalidad de la evasión fiscal ha subestimado valores sociales positivos como la honestidad y el trabajo duro. [31]
El gobierno indio ha tomado varias medidas para mitigar los efectos y el grado de evasión fiscal. Entre las legislaciones vigentes, el Departamento de Impuesto sobre la Renta realiza registros, incautaciones, inspecciones y escrutinio de las declaraciones del impuesto sobre la renta. [30] El gobierno también ha creado Planes de Divulgación Voluntaria de Ingresos, mediante los cuales los ingresos y activos de los negros pueden ser declarados sin penalización ni procesamiento. [31] Además, la introducción de la Ley de Prevención del Lavado de Dinero convierte todas y cada una de las actividades relacionadas con el lavado de dinero en un delito federal con una pena de prisión mínima de menos de tres años. [31] De manera similar, la Ley de Finanzas de 2004 persigue la falsificación de libros y la imposición de impuestos sobre donaciones por valor de más de 25.000 rupias. [31] Dado que la evasión fiscal es uno de los problemas más extendidos, aunque difíciles, con los que un gobierno puede lidiar, históricamente han relegado este tema a las recomendaciones hechas por la Comisión de Investigación Tributaria (1953), la Comisión de Reformas Administrativas (1969) y la Comisión Directa. Comité de Investigación Fiscal (1971). Además, la India ha intentado erradicar la evasión fiscal exigiendo un número de identificación para todos los acuerdos financieros importantes. [31] Sin embargo, este método ha demostrado ser muy ineficaz, ya que muchas transacciones se realizan en efectivo y, por lo tanto, a menudo no se declaran.
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