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Normas de auditoría generalmente aceptadas

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ( GAAS , por sus siglas en inglés) son conjuntos de normas con las que se realiza y se puede juzgar la calidad de las auditorías . Varias organizaciones han desarrollado conjuntos de principios de este tipo, que varían según el territorio. En los Estados Unidos, las normas son promulgadas por el Consejo de Normas de Auditoría (Auditing Standards Board ), una división del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA, por sus siglas en inglés).

La Sección 150 de la AU [1] establece que hay diez normas: [2] tres normas generales, tres normas de trabajo de campo y cuatro normas de presentación de informes. Estas normas se emiten y aclaran en las Declaraciones de Normas de Contabilidad , la primera de las cuales se emitió en 1972 para reemplazar las directrices anteriores. Por lo general, el primer número de la sección de la AU se refiere a qué norma se aplica. Sin embargo, en 2012 el Proyecto Claridad revisó significativamente las normas y reemplazó la Sección 150 de la AU por la Sección 200 de la AU, que no analiza explícitamente las 10 normas. [3] [4]

En Estados Unidos, la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas elabora normas (Normas de Auditoría o AS) para las empresas que cotizan en bolsa desde la aprobación de la Ley Sarbanes-Oxley en 2002 ; sin embargo, inicialmente adoptó muchas de las GAAS. Las GAAS siguen aplicándose a las empresas no públicas/privadas.

General

  1. El examen deberá ser realizado por una persona o personas que tengan la formación técnica adecuada y la competencia como auditor.
  2. En todos los asuntos relacionados con una tarea, el auditor o los auditores deberán mantener una actitud mental independiente.
  3. Se deberá ejercer el debido cuidado profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe.

Normas de trabajo de campo

  1. El auditor debe planificar adecuadamente el trabajo y supervisar apropiadamente a los asistentes.
  2. El auditor debe obtener un conocimiento suficiente de la entidad y su entorno, incluido su control interno, para evaluar el riesgo de incorrección material de los estados financieros, ya sea debido a error o fraude, y para diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adicionales.
  3. El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría que proporcionen una base razonable para emitir una opinión sobre los estados financieros bajo auditoría.

Normas de presentación de informes

  1. El auditor deberá indicar en su informe de auditoría si los estados financieros se presentan de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
  2. El auditor deberá identificar en el informe de auditoría aquellas circunstancias en las que dichos principios no se han observado consistentemente en el período actual en relación con el período anterior.
  3. Cuando el auditor determine que la información proporcionada no es razonablemente adecuada, deberá indicarlo en el informe de auditoría.
  4. El auditor debe expresar una opinión sobre los estados financieros en su conjunto o indicar que no puede expresar una opinión en su informe. Cuando el auditor no pueda expresar una opinión global, deberá indicar las razones para ello en el informe. En todos los casos en que el nombre de un auditor esté asociado a los estados financieros, el auditor deberá indicar claramente en el informe la naturaleza de su trabajo, si lo hubiere, y el grado de responsabilidad que asume.

Proyecto Claridad

En 2004, se inició un proyecto para aclarar y hacer converger las normas con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Muchas de las secciones de la AU se están reestructurando como parte del Proyecto Claridad. [5] En octubre de 2011, se publicó la SAS 122, que sustituyó a todas las SAS anteriores, excepto las 51, 59, 65, 87 y 117-20. [6] En el período intermedio, estas nuevas secciones de la AU se denominan AU-C hasta 2014. [6] El AICPA proporciona una lista de las normas AU-C. [7]

ISA

Las Normas Internacionales de Auditoría son establecidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la Federación Internacional de Contadores . Los derivados de las NIA se utilizan en la auditoría de varias otras jurisdicciones, incluido el Reino Unido .

Véase también

Referencias

  1. ^ Tenga en cuenta que AU significa auditoría, no palabras separadas. Consulte Sopa de letras: Guía del director sobre alfabetización financiera y el ABC de la contabilidad y la auditoría Archivado el 2 de junio de 2013 en Wayback Machine .
  2. ^ Sección 150 de la AU: Normas de auditoría generalmente aceptadas. AICPA.
  3. ^ Morris JT, Thomas T. (2011). Normas de auditoría clarificadas: la revolución silenciosa. Journal of Accountancy .
  4. ^ Resumen de las diferencias entre las SAS aclaradas y las SAS existentes. AICPA.
  5. ^ Guía del AICPA sobre normas clarificadas y convergentes para auditoría y control de calidad. AICPA.
  6. ^ ab Proyecto Claridad: Preguntas y respuestas.
  7. ^ Declaraciones aclaratorias sobre normas de auditoría. AICPA.