El Crédito para el hogar y el cuidado de dependientes es un crédito fiscal no reembolsable disponible para los contribuyentes de los Estados Unidos . Los contribuyentes que cuidan a una persona calificada son elegibles. El propósito del crédito es permitir que el contribuyente (o su cónyuge, si está casado) tenga un empleo remunerado. [1] Este crédito es creado por 26 Código de EE. UU. (USC) § 21, sección 21 del Código de Rentas Internas (IRC).
Los tribunales federales han confirmado que los gastos incurridos para el cuidado de un dependiente, como el cuidado de niños o la guardería, mientras el contribuyente está en el trabajo, no están incluidos en los gastos comerciales deducibles y no son deducibles según la sección 162(a) del IRC. [2] Como resultado, los hogares con un solo ingreso y personas que califican se ven favorecidos sobre los hogares con dos ingresos y con personas que califican, ya que el costo de la guardería a menudo supera los ingresos adicionales obtenidos en los hogares con dos ingresos. [3] La sección 21 del IRC sirve para disminuir este desequilibrio al permitir un crédito limitado para ciertos gastos relacionados con el cuidado de un dependiente calificado. [4]
La sección 21 del IRC utiliza el término "individuo calificado" en lugar de "dependiente" para referirse a los tipos de dependientes cuyo cuidado activará el crédito. Las personas calificadas deben ser uno de cuatro tipos:
1) Dependientes menores de trece años para quienes una dependencia se puede reclamar exención
, 2) Dependientes de cualquier edad que comparten el mismo lugar de residencia principal que el contribuyente y son física o mentalmente incapaces de cuidar de sí mismos,
3) Cónyuges de cualquier edad que comparten el mismo lugar de residencia principal que el contribuyente y son física o mentalmente incapaces de cuidar de sí mismos, o
4) Ciertos hijos dependientes de padres divorciados [5] .
¿El contribuyente "mantiene el hogar"?
El contribuyente debe “mantener el hogar” para las personas que califican, lo que significa que el contribuyente debe proporcionar más de la mitad del costo total de mantenimiento del hogar. Además, si el contribuyente está casado, tanto el contribuyente como su cónyuge deben haber obtenido ingresos, a menos que uno de los cónyuges fuera estudiante de tiempo completo o fuera física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo. [6]
¿Tiene el dependiente la edad y el parentesco requeridos?
Un contribuyente puede reclamar una exención de dependencia para un dependiente menor de trece años si el dependiente es hijo, hermano, medio hermano, hermanastro o descendiente del contribuyente. Para que el contribuyente califique, el hijo no debe proporcionar más de la mitad de su propio sustento financiero y debe tener el mismo lugar principal de residencia que el contribuyente durante más de seis meses al año. [7]
Los gastos acreditables incluyen no sólo los incurridos por el cuidado físico real del dependiente sino también los servicios auxiliares "domésticos" como la preparación de comidas y la limpieza. [8] Los servicios fuera del hogar califican si involucran el cuidado de un hijo calificado o de un cónyuge o dependiente discapacitado que pasa regularmente al menos ocho horas al día en el hogar del contribuyente. Los pagos a un familiar también califican para el crédito a menos que el contribuyente reclame una exención de dependencia para el pariente o si el pariente es hijo del contribuyente y tiene menos de diecinueve años. No se permite ningún crédito por los gastos incurridos para enviar a un dependiente a un campamento nocturno. [9]
El crédito es un porcentaje, basado en el ingreso bruto ajustado del contribuyente, del monto de los gastos de cuidado de niños y dependientes relacionados con el trabajo que el contribuyente pagó a un proveedor de cuidado. [10] Un contribuyente generalmente puede recibir un crédito entre el 20% y el 35% de dichos costos contra la obligación tributaria federal sobre la renta del contribuyente. [11] El porcentaje aplicable está inversamente correlacionado con el ingreso bruto ajustado del contribuyente: cuanto mayor sea el ingreso bruto ajustado, menor será el porcentaje. [12]
El monto del crédito es igual al porcentaje aplicable, según lo determinado por el ingreso bruto ajustado del contribuyente, multiplicado por los gastos laborales calificados pagados. Los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado de $15,000 o menos utilizan el porcentaje aplicable más alto del 35%. Para los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado superior a $15,000, el crédito se reduce en un punto porcentual por cada $2,000 de ingreso bruto ajustado (o fracción del mismo) superior a $15,000. El porcentaje mínimo aplicable del 20% es utilizado por contribuyentes con ingresos brutos ajustados superiores a $43,000. [13]
El gasto acreditable máximo disponible según la sección 21 del IRC es $3000 (o $6000, si el hogar del contribuyente contiene más de 1 dependiente). [14] Además, estos montos en dólares deben reducirse por el monto de cualquier beneficio de cuidado de dependientes proporcionado por el empleador del contribuyente que el contribuyente excluye de sus ingresos. [15] Para los contribuyentes casados, los gastos se limitan a los ingresos del trabajo del cónyuge con menores ingresos. Si uno de los cónyuges no trabaja, generalmente no se permite ningún crédito. Si el cónyuge que no gana es física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo o es un estudiante de tiempo completo durante más de cinco meses durante el año, la ley asume que hay un ingreso del trabajo. La ley supone que por cada mes de discapacidad o asistencia a la escuela hay un ingreso del trabajo de $250 si hay un dependiente o $500 si hay dos o más. [dieciséis]
Veintidós estados de EE. UU. ofrecen créditos para el cuidado infantil vinculados al federal, a partir de 2023. Algunos de los créditos estatales son reembolsables, a diferencia del federal. Para respaldar opciones de cuidado infantil de mayor calidad, algunos estados vinculan el monto del beneficio fiscal a las calificaciones estatales de calidad de los proveedores. [17]