En contabilidad fiscal , la base ajustada es el costo neto de un activo después de ajustar varias partidas relacionadas con impuestos. [1]
La base ajustada o base impositiva ajustada se refiere al costo original u otra base de la propiedad , reducido por las deducciones por depreciación y aumentado por los gastos de capital.
Ejemplo: Mahoma compra un lote por 100.000 dólares. Luego construye un local comercial por $600 000 y luego deprecia las mejoras a efectos fiscales a una tasa de $15 000 por año. Después de tres años, su base impositiva ajustada es $655 000 = $100 000 + $600 000 - (3 x $15 000).
La base ajustada es una de las dos variables en la fórmula utilizada para calcular las ganancias y pérdidas al determinar el ingreso bruto a efectos fiscales. El Monto Realizado – Base Ajustada indica el monto de Ganancia Realizada (si es positiva) o Pérdida Realizada (si es negativa).
La Sección 1012 del Código de Rentas Internas define "base" como el costo que asume un contribuyente al adquirir una propiedad, excepto lo dispuesto en las Secciones 1001 a 1092. Luego, la sección 1016 enumera 27 ajustes a esta base. Generalmente, las mejoras a la propiedad aumentan la base, mientras que las deducciones por depreciación la disminuyen.
La base ajustada se calcula comenzando con la base de costo original de un activo y luego haciendo ajustes. La base ajustada se calcula de la siguiente manera:
Menos los costos representados por:
La base ajustada es crucial para calcular las ganancias de capital y las ganancias ordinarias cuando se vende un activo .
Una lista completa de los ajustes que aumentan o disminuyen la base se encuentra en la Publicación 551 del IRS , Base de activos.