En el caso del impuesto al Seguro de vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI) o impuesto de la Seguridad Social en los Estados Unidos, la Base Salarial de la Seguridad Social ( SSWB ) es el ingreso bruto máximo ganado o el umbral superior sobre el cual se puede imponer el impuesto de la Seguridad Social de un asalariado. El impuesto de la Seguridad Social es un componente del impuesto de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA) y del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia ; el otro componente es el impuesto de Medicare . También es la cantidad máxima de salarios cubiertos que se tienen en cuenta cuando se calculan las ganancias promedio para determinar el beneficio de la Seguridad Social de un trabajador .
En 2020, la base salarial del Seguro Social fue de $137,700 y en 2021 fue de $142,800; la tasa impositiva del Seguro Social fue del 6.20% pagada por el empleado y del 6.20% pagada por el empleador. [1] [2] A una persona con $10,000 de ingresos brutos se le retuvieron $620.00 como impuesto del Seguro Social de su cheque y el empleador envió $620.00 adicionales. Una persona con $130,000 de ingresos brutos en 2017 incurrió en un impuesto del Seguro Social de $7,886.40 (lo que resultó en una tasa efectiva de aproximadamente 6.07%; la tasa fue menor porque el ingreso fue mayor que la "base salarial" de 2017, vea a continuación), con $7,886.40 pagados por el empleador. Una persona que ganó un millón de dólares en salarios pagó la misma cantidad de $7,886.40 en impuestos de Seguridad Social (lo que resultó en una tasa efectiva de aproximadamente 0.79%), con una contribución equivalente del empleador. En los casos de los que ganaron $130k y $1 millón, cada uno pagó la misma cantidad al sistema de seguridad social, y ambos retirarán la misma cantidad del sistema de seguridad social.
La Oficina de Presupuesto del Congreso considera que la parte de los impuestos que corresponde al empleador se transfiere a los empleados en forma de salarios más bajos de los que pagarían de otra manera, y los contabiliza como parte de la carga fiscal de los empleados. [3] Los trabajadores autónomos pagan la totalidad del importe del impuesto aplicable.
Cuando un empleado trabaja para varias empresas diferentes durante un año fiscal, sus deducciones de la Seguridad Social podrían superar el límite, porque cada empleador puede no saber cuánto ha pagado ya el empleado en impuestos de la Seguridad Social en otros trabajos. La cobertura del impuesto de la Seguridad Social se calculará en su declaración personal, y cualquier exceso se aplicará a sus impuestos federales. Por ejemplo, en 2017 un empleado trabaja en dos trabajos (ya sea de manera simultánea o consecutiva) y paga $70,000 cada uno. Dado que cada empleador calcula los impuestos de la Seguridad Social de forma independiente, cada empleador retendrá el 6.2% del salario del empleado de $70,000, o $4,340, para un total general de $8,680, que supera el límite de $7,886.40 en $739.60. El pago en exceso se ingresaría en la línea correspondiente del Formulario 1040 y, suponiendo que el empleado no adeudara ningún otro impuesto federal, se le reembolsaría al empleado. Los empleadores que pagaron $4,340 cada uno no recibirán un reembolso, ya que no saben que el empleado pagó de más en total durante el año. El gobierno se queda con el excedente de $818.40. Incluso si los empleadores se enteran del pago excesivo, no hay ningún método para reclamarlo.
Varias ocupaciones están exentas del límite actual con un límite mucho más bajo, como los empleados de servicios de comida y los empleados domésticos. Para el año 2014, el límite era de $6,500 en salarios.
Desde 1998, la SSWB ha sido:
(*) La cuota máxima del empleado en 2011 se reduce a $4,485.60, pero la cuota máxima del empleador se mantiene en $6,621.60. La cuota máxima del empleado en 2012 se reduce a $4,624.20, pero la cuota máxima del empleador se mantiene en $6,826.20. En efecto, se trataba de una tasa del 4.2% cobrada al empleado y del 6.2% al empleador. Esto dio como resultado una división de aproximadamente 40/60, pero redujo la contribución total. Vea aquí una lista histórica completa de la base salarial de la Seguridad Social.
(**) Desde 1990, la parte correspondiente al empleador y al empleado ha sido generalmente del 6,2 % cada uno, lo que supone una división 50/50 del total combinado del 12,4 %. Los cambios que se muestran a continuación se aplicaron en 2011 y 2012, cuando las tasas se redujeron temporalmente al 4,2 % para el empleado (pero se mantuvieron en el 6,2 % para el empleador). En 2013, la tasa del empleado vuelve al 6,2 % para una división 50/50 con el empleador y una contribución máxima más alta. Para los trabajadores autónomos, la orientación de 2013 de la SSA indica que la tasa completa del OASDI es del 12,4 % para 2013. Consulte la nota a. en el enlace SSA.gov de 2013. Volver a la tradicional parte del empleado del OASDI del 6,2 % para 2013 reduce efectivamente el salario neto en un 2 % y aumenta la contribución máxima del OASDI en la misma cantidad, devolviéndola a los niveles tradicionales. La caída de las contribuciones máximas al OASDI para 2011 y 2012 hace que la tasa de 2013 parezca un aumento, cuando en realidad es un retorno a los niveles impuestos en los años 1990 a 2010.
Tenga en cuenta que, aunque los trabajadores autónomos pagan el 12,4 %, esto se mitiga de dos maneras. En primer lugar, la mitad del importe del impuesto se descuenta del salario antes de calcular el impuesto (no paga el impuesto de la Seguridad Social sobre el impuesto que paga su empleador por usted). En segundo lugar, la mitad del "empleador" es un ajuste a los ingresos en la primera página del Formulario 1040.
Como parte de la Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010 promulgada el 17 de diciembre de 2010, la tasa impositiva del Seguro Social para empleados se reduce del 6,2% al 4,2% para los salarios pagados durante el año 2011 y 2012. La tasa impositiva del Seguro Social para empleadores y la Base Salarial del Seguro Social no se vieron afectadas directamente por esta ley, aunque sí cambiaron; solo cambia la tasa impositiva del empleado. Esto se refleja en la tabla anterior, que muestra la reducción de $6,621.60 a $4,485.60.
Debido a que los impuestos y beneficios se basan únicamente en las ganancias hasta el SSWB, los planes de pensión pueden basar las contribuciones o los beneficios en mayor grado en las ganancias superiores al SSWB (planes excedentes) o reducir los beneficios o las contribuciones por debajo del SSWB (planes de compensación).
Las leyes de no discriminación en la compensación de pensiones (Sección 401(a)(4) del Código de Rentas Internas) exigen que los planes de pensiones calificados no discriminen en beneficios, derechos y características a favor de los empleados altamente remunerados (en 2007, el umbral es de $100.000 del salario bruto de 2006, incluidas las bonificaciones y las horas extra). Debido a que el Seguro Social proporciona una fórmula de beneficios progresiva y detiene la tributación en el SSWB, los planes de pensiones pueden integrar beneficios o contribuciones de acuerdo con una base salarial, con frecuencia en una fracción (por ejemplo, el 50%) del SSWB.
Los planes pueden contribuir con un porcentaje mayor a los salarios base por encima de una base de integración. Si esa base de integración es idéntica a la SSWB, las contribuciones pueden ser el doble por encima de la base, sin exceder el 5,7% para los planes excedentes. Para los planes compensatorios, el plan de contribución definida puede basar las contribuciones en el salario base total y luego reducir o "compensar" la tasa de contribución para el salario por debajo de la base de integración. Si la base de integración para dichos planes compensatorios es idéntica a la SSWB, entonces la reducción podría ser de hasta el 5,7%.
En el caso de los planes de prestaciones definidas, la base de integración es un promedio de la SSWB correspondiente a cada año de la carrera del trabajador, lo que en la legislación de pensiones se denomina base de "compensación cubierta". Según la legislación de pensiones, no se puede proyectar que la SSWB aumente en el futuro, por lo que la base de compensación cubierta de un nuevo empleado contendría todos los años futuros al SSWB del año en curso. También existen planes de excedentes y de compensación para los planes de prestaciones definidas.