La amnistía fiscal permite a los contribuyentes revelar y pagar voluntariamente los impuestos adeudados a cambio de evitar sanciones por evasión fiscal . Es una oportunidad por tiempo limitado para que un grupo específico de contribuyentes pague una cantidad definida, a cambio de la condonación de una obligación tributaria (incluidos intereses, sanciones y procesos penales ) relacionada con períodos impositivos anteriores. Por lo general, expira cuando alguna autoridad inicia una investigación fiscal sobre el impuesto vencido.
En algunos casos, la legislación que extiende la amnistía también impone penas más severas a quienes son elegibles para la amnistía pero no la aceptan. [1] La amnistía fiscal es una de las estrategias de cumplimiento voluntario para aumentar la base imponible y los ingresos fiscales. La amnistía fiscal se diferencia de otras estrategias de cumplimiento voluntario en que la amnistía fiscal suele eximir a los contribuyentes de su obligación tributaria. [2] En 2016, Indonesia había aplicado uno de los mayores programas de amnistía fiscal del mundo y logró recaudar alrededor de 9.610 millones de dólares en concepto de impuestos en 9 meses. [3] [4]
La introducción de la amnistía en cualquier año fiscal tiene como objetivo ayudar al tesoro estatal a aumentar los ingresos fiscales, añadiendo beneficiarios que no han declarado sus activos previamente. El objetivo principal es replicar la economía y alentar a individuos y corporaciones a declarar su riqueza a medida que surja. Bajo este esquema, el beneficiario sólo tiene que pagar el impuesto sobre el total de activos declarados. Los estados introducen este esquema cuando creen que los individuos están ocultando su riqueza a las autoridades fiscales. [5] [6]
Los ingresos fiscales recaudados a través de estos planes se utilizan para el bienestar del Estado. Cada individuo y empresa debe informar anualmente sobre sus actividades comerciales en su declaración de impuestos. Quienes son transparentes al declarar sus activos y pasivos a las autoridades fiscales no reciben consultas ni investigaciones. La amnistía fiscal es beneficiosa para quienes llevan años ocultando o no declarando su patrimonio de manera justa y transparente, quienes pueden legitimar su patrimonio declarándolo ya sea que exista dentro o fuera del país. [7] Cuando se introducen tales esquemas, los departamentos de impuestos y de ingresos estatales dan tiempo para declarar su riqueza sin ninguna penalización. Una vez transcurrido, habrá una multa además de la tasa impositiva original. Los países cambian sus leyes dependiendo de varios factores como el nivel de participación de los contribuyentes y la eficacia general de la administración y el cumplimiento tributarios.
Existen planes en los que el gobierno proporciona ayuda financiera a los evasores de impuestos. Según estos planes, el gobierno decide condonar total o parcialmente las sanciones financieras que se deben imponer como resultado de la evasión fiscal. En algunos casos, el gobierno sólo permite a los contribuyentes devolver la suma total en cuotas cómodas durante un período de tiempo más largo. Por lo tanto, los inversores ganan porque también pueden ganar intereses sobre el impuesto no pagado.
En algunos casos, no se proporciona inmunidad legal, por lo que si los ingresos imponibles se generaron a partir de alguna actividad ilícita como el contrabando de drogas u otras actividades delictivas, el gobierno aún podría procesar al contribuyente.
Por otro lado, existen algunos programas de amnistía fiscal que también ofrecen amnistía legal. Básicamente, estos esquemas prometen que el gobierno simplemente cerrará los ojos a la fuente de los ingresos imponibles. El gobierno promete no realizar ninguna investigación ni revelar ninguna información después de recibir los ingresos fiscales que les corresponden.
Hay varias razones posibles para la amnistía fiscal.
Durante el período de crisis, pueden ocurrir dificultades financieras para los contribuyentes, así como un aumento del gasto público. Las amnistías fiscales se consideran necesarias para cobrar al menos una parte de los créditos fiscales. También ayuda a aliviar a los contribuyentes, que no pueden pagar sus deudas tributarias, y a reactivar el mercado.
Los partidos políticos pueden aprovechar la posibilidad de una amnistía fiscal para obtener más votos cuando esté a punto de llegar el próximo período electoral. La determinación del alcance de la amnistía es enteramente una decisión política y está en manos del gobierno.
Para resolver las confusiones existentes, los puntos defectuosos del sistema y realizar cambios radicales en el sistema tributario, puede ser necesaria la liquidación de períodos pasados. También es difícil y administrativamente exhaustivo cobrar la deuda tributaria de los contribuyentes con dificultades financieras. Los tribunales fiscales tienen una gran carga de trabajo y la recaudación de impuestos lleva mucho tiempo. La amnistía fiscal es una manera fácil y beneficiosa de resolver estas dificultades administrativas.
Muchos efectos positivos y razones para la amnistía fiscal son efectos sólo en el corto plazo. La amnistía fiscal también tiene muchos opositores debido a sus efectos a largo plazo en la sociedad. La razón principal es que todos debemos ser iguales en términos de derecho y justicia. La amnistía fiscal da una ventaja a quienes infringen la ley. La gente pierde la confianza en la justicia y los castigos pierden su eficacia. Puede conducir a una disminución de la moralidad y a un aumento de los delitos fiscales. Algunos de estos efectos negativos pueden eliminarse con una regulación estricta y una elección cuidadosa de quién puede recibir la amnistía fiscal. La amnistía fiscal es una oportunidad por tiempo limitado para que un grupo específico de contribuyentes pague una cantidad definida, a cambio de la condonación de una obligación tributaria relacionada con un período o períodos impositivos anteriores y sin temor a procesos penales. [8] Canadá resuelve esta cuestión renunciando únicamente a la multa y aún cobrando el impuesto adeudado y los intereses atrasados, eliminando la ventaja a quienes infringen la ley, manteniendo al mismo tiempo un incentivo para que paguen voluntariamente. [9]
Australia ha implementado varios programas de amnistía fiscal en el pasado, incluida la iniciativa "Proyecto DO IT" en 2014 y la "Iniciativa de Amnistía Fiscal" en 2007. La Iniciativa de Amnistía Fiscal fue un programa único que permitió a las personas y empresas calificadas revelar cualquier obligación fiscal. que no fueron reportados o no reportados sin enfrentar consecuencias legales. El programa proporcionó una tasa de penalización reducida para aquellos que voluntariamente revelaran sus obligaciones tributarias. La iniciativa concluyó el 31 de enero de 2008. [10] El propósito del Proyecto DO IT era motivar a personas y empresas a revelar cualquier ingreso o ganancia de capital que no se haya declarado o no se haya declarado a la Oficina de Impuestos de Australia (ATO). [11] Aquellos que optaron por revelar sus obligaciones tributarias voluntariamente tuvieron la oportunidad de recibir penas reducidas y protección contra el procesamiento penal. [12] El programa concluyó oficialmente el 19 de diciembre de 2014. Durante la amnistía fiscal de Australia en 2014, miles de australianos ricos declararon miles de millones de dólares en activos libres de impuestos e ingresos escondidos en cuentas bancarias en otros países como Suiza. [13] [14]
En 2004, el Parlamento belga adoptó una ley que permitía a las personas sujetas al impuesto sobre la renta belga regularizar los activos no declarados o no gravados que poseían antes del 1 de junio de 2003. [15] El gobierno aumentó la parte libre de impuestos para las personas físicas de 10.160 euros a 13.500 euros. [16] La ley tiene como objetivo eliminar el sistema tributario actual que valora algunos beneficios en especie a una tasa fija, lo que resulta en un monto de impuesto menor que su valor real. Según el nuevo sistema, ciertas prestaciones en especie, como alojamiento gratuito, servicios públicos o personal doméstico proporcionado por una empresa a su director, se gravarán por su valor real. [16] Para las grandes empresas, los cambios propuestos por el Estado al régimen de "Ingresos definitivamente gravados" (RDT/DBI) requerirían que las acciones se posean con un vínculo específico y duradero entre la empresa accionista y la empresa cuyas acciones se poseen. . El anterior sistema de dos pasos de considerar los dividendos en la base imponible de la sociedad accionista y luego deducirlos, podría pasar a una pura exención de dividendos. [16] Además, los cambios propuestos podrían eliminar el régimen fiscal beneficioso para las empresas de inversión conocidas como "SICAV RDT" / DBI-Bevek". La reforma fiscal implementada en Bélgica en 2017 implicó cambios estructurales significativos que tenían como objetivo ampliar la base impositiva y al mismo tiempo reducir la tasa impositiva general [16] [17]
Canadá tiene amnistía fiscal tanto en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta para delitos relacionados con el impuesto sobre la renta como en virtud de la Ley de Impuestos Especiales para cuestiones GST/HST (impuesto sobre bienes y servicios/impuesto sobre las ventas armonizado). La Agencia Tributaria de Canadá se refiere a la amnistía fiscal como Programa de Divulgación Voluntaria (VDP) y tiene su autoridad legal en virtud de la subsección 220 (3.1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta y las secciones 88 y 281.1 de la ETA que establecen las reglas para Solicitudes de alivio al contribuyente. Este alivio está disponible por un período de 10 años antes de la fecha de presentación y cubre declaraciones de impuestos no presentadas y declaraciones de información no presentadas, como los formularios de activos extraterritoriales T1135 o T1134, así como la evasión fiscal en forma de ingresos no declarados o gastos o gastos reclamados en exceso. deducciones. Los contribuyentes elegibles recibirán una reducción total de las sanciones y evitarán cualquier posible proceso por evasión fiscal. Sólo se condonará la sanción, debiendo pagarse los impuestos adeudados y los intereses de demora, salvo condonación en contrario. [18] [9] El interés se renunciará sólo en tres situaciones: circunstancias extraordinarias, acciones de la CRA (retrasos en el procesamiento o errores en el material publicado), o incapacidad de pago o dificultades financieras. [9] [19]
En 1986, el gobierno de Jacques Chirac decidió una amnistía fiscal para las empresas y particulares que hubieran ocultado beneficios o ingresos en paraísos fiscales. Las empresas y los particulares que llevaban su dinero a Francia debían pagar un tipo fijo del 10%. Más de 16 mil millones de francos regresaron a Francia en 1986. [20]
En 2004, Alemania concedió una amnistía fiscal en relación con la evasión fiscal. [21]
El 30 de septiembre de 2010, el Parlamento helénico ratificó una legislación impulsada por el gobierno griego en un esfuerzo por aumentar los ingresos, otorgando amnistía fiscal a millones de ciudadanos griegos pagando sólo el 55 por ciento de las deudas pendientes. [22] [23] [24] En 2011, la Comisión Europea solicitó a Grecia que modificara su legislación fiscal ya que su amnistía fiscal se consideraba discriminatoria e incompatible con los tratados de la Unión Europea. [25]
El gobierno de la India permitió a las personas declarar sus ingresos no declarados en el Plan de declaración de ingresos de 2016 y pagar un impuesto total del 45 % por una liquidación única. Se realizaron alrededor de 64.275 divulgaciones por un valor de 652.500 millones de rupias (9.400 millones de dólares estadounidenses). El plan fue una continuación de la desmonetización cuando el primer ministro del país, Narendra Modi, eliminó los billetes de 500 y 1.000 rupias en un intento por eliminar el efectivo obtenido a través de actividades ilegales, o obtenido legalmente pero nunca revelado. [26]
Después de varios programas de amnistía fiscal lanzados en 1964, 1984 y 2008, Indonesia aplicó otra amnistía fiscal en 2016. Después de tres períodos consecutivos de tres meses en 2016 y 2017, que finalizaron el 31 de marzo de 2017, el compromiso de repatriación fue de 146,6 billones de rupias, pero la realización fue 128,3 billones de rupias o alrededor de 9.610 millones de dólares. [3] [4] Mientras que la declaración de activos fue de 4.855 billones de rupias de 956.000 contribuyentes. [27] El resultado es muy exitoso. Se trata de un nuevo récord mundial que desploma el programa de amnistía fiscal de Italia de 2009, con 1.179 billones de rupias y 59 billones de rupias repatriadas. [28]
Italia introdujo una amnistía fiscal en 2001 que llegó a conocerse como Scudo Fiscale (en inglés: Tax Shield ), que se amplió en 2003. [29]
En 2009, la amnistía fiscal italiana sometió los activos repatriados a un impuesto fijo del 5%. [30] En total se declararon alrededor de 80 mil millones de euros en activos, lo que generó ingresos fiscales de 4 mil millones de euros. [31] El Banco de Italia estimó que los ciudadanos italianos tenían alrededor de 500 mil millones de euros en fondos no declarados fuera del país. [32]
Se introdujo durante el anuncio del Presupuesto 2019 el 2 de noviembre de 2018. [33] Desde junio de 2023 hasta finales de 2024, el gobierno ha sugerido implementar otra ronda de un programa llamado Programa Especial de Divulgación Voluntaria. Esto proporcionaría una exención total de las sanciones y la participación de las personas sería voluntaria. [34] Jagdev Singh, líder de Impuestos de Pwc de Malasia, declaró que estas adiciones al programa de 2019 contribuirían positivamente a los ingresos del gobierno como la amnistía anterior para los impuestos directos. generó impuestos y multas adicionales por cerca de RM8 mil millones. [34]
Noruega implementó un programa de amnistía fiscal entre 2008 y 2016 para los contribuyentes que tenían activos no declarados escondidos en el extranjero. Los contribuyentes que declararon sus bienes no enfrentaron penas ni sanciones penales. Un estudio de 2022 encontró que esto llevó a aproximadamente 1.500 personas a revelar sus activos. Posteriormente, los impuestos pagados por estas personas aumentaron un 30%. [35]
Pakistán introdujo un plan de amnistía fiscal en 2018 que genera mil millones de dólares o 121 mil millones de rupias en ingresos fiscales de individuos, asociaciones de personas y corporaciones que declaran sus activos en este plan. [36]
Filipinas introdujo la Ley de Amnistía Fiscal de 2019 o la Ley de la República n.º 11213 [37] , que se convirtió en ley el 14 de febrero de 2019, con un mensaje de veto del presidente Rodrigo R. Duterte. La citada Ley fue publicada en el Diario Oficial el 18 de febrero de 2019, y entró en vigor el 5 de marzo de 2019, es decir, el día 15 después de su publicación oficial. Como resultado, la Oficina de Impuestos Internos, que es la principal agencia recaudadora del gobierno, publicó las normas y reglamentos de implementación sobre el aprovechamiento de la amnistía fiscal, dos de los cuales son el Reglamento de Ingresos No. 4-2019: Amnistía sobre Infracciones Fiscales. [38] que fue emitido el 5 de abril de 2019, y Reglamento de Ingresos No. 6-2019: Amnistía del Impuesto sobre Sucesiones [39] que fue emitido el 29 de mayo de 2019.
Portugal introdujo amnistías fiscales en 2005 y 2010. [40] El programa "Regressar" se introdujo en Portugal en 2019 con el objetivo de atraer a los expatriados portugueses que abandonaron el país antes de 2015 para que regresaran y contribuyeran al crecimiento del país. [41] El programa incluye una iniciativa de amnistía fiscal que permite a las personas con obligaciones tributarias impagas liquidar sus deudas con multas y tasas de interés reducidas. Para calificar para el programa, las personas deben cumplir criterios específicos, como mantener su residencia fiscal en Portugal durante al menos tres años. Este programa se extendió hasta finales de 2023 y el gobierno lo consideró exitoso, y muchas personas aprovecharon la oportunidad para normalizar su situación fiscal e invertir en el país. [41]
En 2007, un programa ruso de amnistía fiscal recaudó 130 millones de dólares en los primeros seis meses. El programa ruso no estaba abierto a nadie previamente condenado por delitos fiscales como la evasión fiscal. [42]
En 2003, Sudáfrica promulgó la Ley de Amnistía de Control de Cambios y Enmienda de las Leyes Tributarias , una amnistía fiscal. [43] En el pasado se han implementado varias iniciativas de amnistía fiscal en Sudáfrica. El programa más reciente se denominó "Programa Especial de Divulgación Voluntaria", que se introdujo en 2017 y concluyó en agosto del mismo año. El SARS consideró que el programa fue un éxito, y más de 2.000 contribuyentes lo utilizaron para revelar sus activos e ingresos extraterritoriales no divulgados anteriormente. [44] Sin embargo, los contribuyentes que no han revelado sus activos e ingresos en el extranjero desde la terminación del programa corren el riesgo de recibir sanciones sustanciales y la posibilidad de un proceso penal si son detectados por el SARS.
En 2012, el ministro español de Economía y Competitividad, Cristóbal Montoro, anunció una amnistía por evasión fiscal para activos no declarados o escondidos en paraísos fiscales . La repatriación se permitiría pagando un impuesto del 10 por ciento, sin sanción penal. [45]
Muchos estados de Estados Unidos han tenido amnistías fiscales. [46] La ciudad de Los Ángeles recaudó $18,6 millones en su programa de amnistía fiscal de 2009, alegando que la cantidad era $8,6 millones más de lo esperado y que las empresas ahorraron $6,7 millones en multas. [47] El estado de Luisiana recaudó 450 millones de dólares gracias a su programa de amnistía fiscal de 2009, tres veces más de lo esperado, según el gobernador republicano Bobby Jindal . [48]
La División de Investigación Criminal del IRS ha tenido una práctica de larga data de otorgar amnistía fiscal a los contribuyentes que han cometido delitos fiscales, generalmente evasión fiscal . Después de la Segunda Guerra Mundial , la política administrativa del Servicio de Impuestos Internos fue otorgar amnistía de procesamiento penal a los contribuyentes que revelaran voluntariamente su pago insuficiente de impuestos. [49] Aunque estaban protegidos del procesamiento penal, dichos contribuyentes todavía estaban sujetos a sanciones civiles o intereses que se aplicaban con respecto a los impuestos morosos. [50]
En un proyecto de ley del Senado de los Estados Unidos de 2007 que no se convirtió en ley, se propuso una amnistía fiscal para los inmigrantes ilegales. La amnistía fiscal fue apoyada por el entonces presidente George W. Bush y su secretario de Seguridad Nacional, Michael Chertoff . [51]
Los Procedimientos Extranjeros Extraterritoriales Simplificados, establecidos por el IRS en 2012, ofrecen a los contribuyentes estadounidenses que residen en el extranjero una vía de cumplimiento para rectificar omisiones no intencionales pasadas de ingresos y activos extranjeros sin enfrentar ciertas sanciones. Para ser elegible, los contribuyentes deben cumplir con criterios específicos de no residencia y presentar documentación completa, incluida una certificación de conducta no intencional. [52]
El 26 de junio de 2012, el comisionado del IRS, Doug Shulman , dijo que los programas de divulgación voluntaria en el extranjero del IRS han recaudado hasta el momento más de 5.000 millones de dólares en impuestos atrasados, intereses y sanciones procedentes de 33.000 divulgaciones voluntarias realizadas en el marco de los dos primeros programas. [53]
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