Afirmaciones de la dirección

Término utilizado en auditoría financiera

Las afirmaciones de la gerencia o afirmaciones de los estados financieros son las afirmaciones implícitas o explícitas que el preparador de los estados financieros ( la gerencia ) está haciendo a sus usuarios. Estas afirmaciones son relevantes para los auditores que realizan una auditoría de estados financieros de dos maneras. Primero, el objetivo de una auditoría de estados financieros es obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para concluir si los estados financieros presentan de manera justa, en todos los aspectos materiales, la posición financiera de una empresa y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo. ^[1] Al desarrollar esa conclusión, el auditor evalúa si la evidencia de auditoría corrobora o contradice las afirmaciones de los estados financieros. ^[2] En segundo lugar, se requiere que los auditores consideren el riesgo de incorrección material a través del entendimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno de la entidad. ^{[3] [4]} Las afirmaciones de los estados financieros proporcionan un marco para evaluar el riesgo de incorrección material en cada saldo de cuenta o clase de transacciones significativas. ^[5]

Tanto las normas de auditoría de los Estados Unidos como las internacionales incluyen orientación relacionada con las afirmaciones de los estados financieros, aunque las afirmaciones específicas difieren. El PCAOB y la IFAC abordan este tema en la AS 1105 ^[6] (actualizada a partir de la AS 15 ^[7] al 31 de diciembre de 2016) y la ISA 315, respectivamente. ^[4] El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados identifica las siguientes afirmaciones de los estados financieros: ^[8]

1. Transacciones y eventos
   • Ocurrencia: las transacciones registradas realmente tuvieron lugar.
   • Integridad: se han registrado todas las transacciones que debían haberse registrado.
   • Exactitud: las transacciones se registraron por los importes apropiados.
   • Corte: las transacciones se han registrado en el período contable correcto.
   • Clasificación — las transacciones se han registrado en el título correspondiente.
2. Saldos de cuentas al final del período
   • Existencia: existen saldos de activos, pasivos y patrimonio.
   • Derechos y obligaciones — la entidad controla legalmente los derechos sobre sus activos y sus pasivos representan fielmente sus obligaciones.
   • Integridad: se han registrado todos los saldos que debían haberse registrado.
   • Valoración y asignación: los saldos que se incluyen en los estados financieros se valoran adecuadamente y los ajustes de asignación se registran adecuadamente.
3. Presentación y divulgación
   • Ocurrencia: las transacciones y divulgaciones realmente ocurrieron.
   • Derechos y obligaciones: las transacciones y divulgaciones pertenecen a la entidad.
   • Integridad: toda la información se ha incluido en los estados financieros.
   • Clasificación — los estados financieros son claros y presentados adecuadamente.
   • Precisión y valoración: la información se divulga en los montos apropiados.

Referencias

1. "Norma de auditoría n.º 3101.08". pcaobus.org/ . Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas . Consultado el 15 de julio de 2019 .
2. "Norma de auditoría n.º 1105.02". pcaobus.org/ . Public Company Accounting Oversight Board . Consultado el 15 de julio de 2019 .
3. "AU Section 315" (PDF) . aicpa.org/ . Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados . Consultado el 15 de julio de 2019 .
4. "Normas Internacionales de Auditoría, sección 315" (PDF) . ifac.org/ . Federación Internacional de Contadores . Consultado el 15 de julio de 2019 .
5. "Norma de auditoría n.º 1105.12". pcaobus.org/ . Public Company Accounting Oversight Board . Consultado el 15 de julio de 2019 .
6. "Norma de auditoría n.º 1105.11". pcaobus.org/ . Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas . Consultado el 15 de julio de 2019 .
7. "Norma de auditoría n.º 15 (reemplazada)". pcaobus.org/ . Public Company Accounting Oversight Board . Consultado el 15 de julio de 2019 .
8. "AU Section 326" (PDF) . aicpa.org . Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados . Consultado el 25 de septiembre de 2014 .