Los formularios 1042 , 1042-S y 1042-T son formularios de impuestos del Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos que tratan sobre pagos a personas extranjeras, incluidos extranjeros no residentes, sociedades extranjeras, corporaciones extranjeras, patrimonios extranjeros y fideicomisos extranjeros. [1]
Todo agente o intermediario de retención, ya sea estadounidense o extranjero, que tenga control, recepción, custodia, disposición o pago de cualquier ingreso fijo o determinable, anual o periódico de fuente estadounidense sobre personas extranjeras, debe presentar estos formularios ante el IRS. Por ejemplo, los empleadores que emplean a extranjeros no residentes (como trabajadores extranjeros o estudiantes extranjeros) deben presentar un Formulario 1042-S ante el IRS por cada extranjero no residente que empleen y también enviar una copia (completa) de ese formulario al extranjero no residente. [2]
Los formularios 1042 y 1042-S se presentan por separado. La principal diferencia entre los formularios 1042 y 1042-S es que el formulario 1042-S se ocupa de los pagos realizados a personas extranjeras, mientras que el formulario 1042 se ocupa de determinar cuánto ingreso se retendrá para fines de retención de impuestos. Además, el formulario 1042-S siempre debe presentarse junto con el formulario 1042-T, [3] pero el formulario 1042 puede presentarse por sí solo.
Los formularios 1042, 1042-S y 1042-T deben presentarse antes del 15 de marzo del año siguiente al año calendario en el que se pagaron los ingresos sujetos a declaración. [4] Si la fecha de vencimiento cae en sábado, domingo o feriado legal, la fecha de vencimiento es el siguiente día hábil. [1] Estos formularios deben dirigirse a Ogden Service Center, PO BOX 409101, Ogden, UT 84409. [1]
Si el Formulario 1042 y/o el Formulario 1042-S se presentan tarde, o el impuesto no se paga o no se deposita en la fecha de vencimiento, el declarante puede ser responsable de multas, a menos que demuestre que la falta de presentación o pago se debió a una causa razonable y no a una negligencia intencional. [1]
El Formulario 1042, también "Declaración Anual de Retención de Impuestos sobre Ingresos de Fuente Estadounidense de Personas Extranjeras", se utiliza para informar el impuesto retenido sobre ciertos ingresos de personas extranjeras.
El empleador solo debe presentar el Formulario 1042 al IRS, no a su empleado. El Formulario 1042 no tiene que ir acompañado de un Formulario 1042-T. [1]
El formulario 1042-S, también "Ingresos de fuente estadounidense de personas extranjeras sujetos a retención", se utiliza para informar cualquier pago realizado a personas extranjeras.
Los empleados extranjeros no residentes reciben una versión completa de este formulario de su agente de retención, si lo tienen. Por ejemplo, un estudiante de posdoctorado de un país extranjero que recibe un estipendio de una universidad estadounidense recibiría el Formulario 1042-S de la universidad, pero si la persona recibe un pago a cambio del trabajo realizado (como deberes de enseñanza), esto se informaría en un Formulario W-2 . Es posible que la misma persona reciba ambos formularios en un año calendario determinado si los ingresos de la persona provienen de ambos tipos de fuentes. [5]
Tenga en cuenta que se debe presentar un Formulario 1042-S por separado para cada tipo de ingreso pagado al mismo destinatario. [6]
Si un empleador necesita presentar 250 o más Formularios 1042-S, entonces cada Formulario 1042-S debe presentarse electrónicamente ante el IRS (aunque aún se pueden entregar copias en papel a los trabajadores). [1]
Los pagos del Formulario 1042-S están sujetos a retención. El nivel de retención es: [7]
El formulario 1099 es uno de los varios formularios tributarios del IRS que se utilizan para preparar y presentar una declaración informativa para informar sobre diversos tipos de ingresos distintos de los salarios, sueldos y propinas (para los cuales se utiliza en su lugar el formulario W-2 ). El formulario 1099-MISC es una variante del formulario 1099 que se utiliza para informar sobre ingresos varios. Como regla general, si la persona que recibe el pago sujeto a retención es un extranjero no residente, no se deben utilizar los formularios 1099 y 1099-MISC, y en su lugar se debe utilizar el formulario 1042-S. [8]
Uno de los usos del Formulario 1099 es informar sobre el alquiler bruto de una propiedad. Sin embargo, por ejemplo, si un administrador de propiedades administra una propiedad propiedad de extranjeros no residentes, el administrador debe emitirle al propietario extranjero no residente un Formulario 1042-S, no un Formulario 1099. [9]
Un uso común del Formulario 1099-MISC es informar los montos pagados por una empresa a un contratista independiente no residente en los EE. UU. por servicios. Si el contratista independiente es un extranjero no residente, entonces la empresa debe utilizar en su lugar el Formulario 1042-S. [8]
Es importante tener en cuenta que el Formulario 1042 no es simplemente el análogo del Formulario 1099 para beneficiarios no residentes. Existen algunas diferencias importantes:
El formulario W-2 se emite por el trabajo realizado como empleado a todos los ciudadanos y residentes de los EE. UU. y se emite a empleados extranjeros que no están sujetos a un tratado fiscal o cuyas ganancias exceden los máximos permitidos de un tratado fiscal.
El Formulario 1042-T, también conocido como "Resumen anual y transmisión de los formularios 1042-S", se utiliza para transmitir el Formulario 1042-S al Servicio de Impuestos Internos. El Formulario 1042-T es simplemente un resumen de una página del Formulario 1042-S. Este formulario (junto con el Formulario 1042-S) se envía únicamente al IRS, no al extranjero no residente. Cada tipo de Formulario 1042-S debe ir acompañado de un Formulario 1042-T independiente, pero se pueden agrupar varios Formularios 1042-S (que correspondan a más de un beneficiario) en un solo Formulario 1042-T. [3]