Deducción detallada

Tipos de gastos en la legislación fiscal estadounidense

Según la legislación fiscal de los Estados Unidos , las deducciones detalladas son gastos elegibles que los contribuyentes individuales pueden reclamar en sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta y que reducen sus ingresos imponibles, y se pueden reclamar en lugar de una deducción estándar , si está disponible.

A la mayoría de los contribuyentes se les permite elegir entre deducciones detalladas y la deducción estándar. Después de calcular su ingreso bruto ajustado (AGI), los contribuyentes pueden detallar las deducciones (de una lista de partidas permitidas) y restar esas deducciones detalladas de su monto de AGI para llegar al ingreso sujeto a impuestos . Alternativamente, pueden optar por restar la deducción estándar correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración para llegar al ingreso sujeto a impuestos. En otras palabras, el contribuyente generalmente puede deducir el monto total de la deducción detallada o el monto de la deducción estándar aplicable, el que sea mayor.

La elección entre la deducción estándar y la deducción detallada implica una serie de consideraciones:

• Sólo un contribuyente elegible para la deducción estándar puede elegirla.
• Los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros que sean residentes a efectos fiscales pueden reclamar la deducción estándar. Los extranjeros no residentes no pueden hacerlo.
• Si el contribuyente presenta su declaración como "casado, presentando la declaración por separado" y su cónyuge detalla sus deducciones, entonces el contribuyente no puede reclamar la deducción estándar. En otras palabras, un contribuyente cuyo cónyuge detalla sus deducciones debe detallarlas también o reclamar "0" (cero) como monto de la deducción estándar. ^[1]
• El contribuyente debe haber mantenido los registros necesarios para fundamentar las deducciones detalladas.
• Si los montos de las deducciones detalladas y la deducción estándar no difieren mucho, el contribuyente puede optar por la deducción estándar para reducir la posibilidad de que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) realice ajustes. El monto de la deducción estándar no se puede modificar después de una auditoría a menos que cambie el estado civil del contribuyente .
• Si el contribuyente es elegible para presentar un formulario de impuestos más corto, como el 1040EZ o el 1040A , preferiría no preparar (o pagar para preparar) el Formulario 1040 más complicado y el Anexo A asociado para deducciones detalladas.
• La deducción estándar no está permitida para calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). Si el contribuyente solicita la deducción estándar para el impuesto sobre la renta regular, no puede detallar las deducciones para el AMT. Por lo tanto, para un contribuyente que paga el AMT (es decir, su AMT es más alto que el impuesto regular), puede ser mejor detallar las deducciones, incluso si produce un resultado menor que la deducción estándar.

Las deducciones se declaran en el año fiscal en el que se pagaron los gastos elegibles. Por ejemplo, una cuota anual de membresía de una asociación profesional pagada en diciembre de 2009 para el año 2010 es deducible en el año 2009.

Estados Unidos tiene un número comparativamente grande y complicado de deducciones debido a la preferencia de los responsables políticos de pasar las políticas a través del código tributario.

Ejemplos de deducciones detalladas permitidas

Las deducciones permitidas incluyen:

• Gastos médicos, solo en la medida en que los gastos excedan el 7,5% (a partir del año fiscal 2018, cuando se redujo del 10%) del ingreso bruto ajustado del contribuyente . ^[2] (Por ejemplo, un contribuyente con un ingreso bruto ajustado de $20 000 y gastos médicos de $5000 sería elegible para deducir $3500 de sus gastos médicos ($20 000 X 7,5% = $1500; $5000 - $1500 = $3500). Los gastos médicos permitidos incluyen:
  • Gastos de capital recomendados por un médico, en los que la instalación es utilizada principalmente por el paciente únicamente y el gasto es razonable (por ejemplo, una piscina para alguien con una enfermedad degenerativa , un ascensor para alguien con una enfermedad cardíaca)
  • Pagos a médicos, dentistas, cirujanos, quiroprácticos, psicólogos, consejeros, fisioterapeutas, osteópatas, podólogos, enfermeras de atención médica domiciliaria, costo de la atención para el deterioro cognitivo crónico
  • Primas de seguro médico (pero no si las paga otra persona o con dinero antes de impuestos como en los planes Cafetería )
  • Primas para un seguro de cuidados a largo plazo que cumpla los requisitos , según la edad del contribuyente
  • Pagos de medicamentos recetados e insulina
  • Pagos por dispositivos necesarios para tratar o compensar una condición médica (muletas, sillas de ruedas, anteojos recetados, audífonos)
  • Kilometraje para viajes de ida y vuelta a médicos y tratamientos médicos
  • Gastos de viaje necesarios
  • Los gastos médicos no deducibles incluyen:
    • Medicamentos de venta libre
    • Membresías en clubes de salud (para mejorar la salud y el estado físico general)
    • Cirugía estética (excepto para restaurar la apariencia normal después de una lesión o para tratar una deformidad genética)
• Impuestos estatales y locales pagados , pero la suma total de esta categoría está limitada a $10,000 a partir del año fiscal 2018. ^[3] Estos incluyen:
  • El impuesto estatal sobre la renta o los impuestos generales sobre las ventas estatales y locales pagados durante el año fiscal, pero no ambos.
  • Impuestos sobre la propiedad , incluida la tasa de matriculación del vehículo, si se calculan en función del valor de la propiedad. Este importe se suma a la opción anterior de impuesto sobre la renta o impuesto sobre las ventas.
  • pero sin incluir:
    • Impuestos sobre el uso
    • Impuestos especiales
    • Multas o sanciones
• Gastos de intereses de préstamos hipotecarios sobre deudas incurridas para comprar hasta dos viviendas, sujetos a límites (hasta $1,000,000 en deuda de compra, o $100,000 en préstamos con garantía hipotecaria para préstamos tomados el 15 de diciembre de 2017 o antes, o $750,000 en deuda de compra para préstamos tomados después del 15 de diciembre de 2017)
  • Puntos de descuento pagados para descontar la tasa de interés en hasta dos viviendas; los puntos pagados al momento de la adquisición son inmediatamente deducibles, pero los puntos pagados en una refinanciación deben amortizarse (deducirse en partes iguales durante la vida del préstamo)
• Gastos de intereses de inversión (intereses pagados para pedir dinero prestado utilizado para invertir, incluidos los intereses pagados en cuentas de margen ), hasta el monto de los ingresos declarados de las inversiones; el saldo se difiere hasta que se declaren más ingresos de inversión
• Contribuciones caritativas a destinatarios permitidos; esta deducción está limitada al 30%-60% del AGI, dependiendo de la caracterización del destinatario. Las donaciones pueden ser en dinero o bienes, pero no se puede deducir el valor de los servicios donados. Se pueden deducir los gastos razonables necesarios para proporcionar los servicios donados, como el kilometraje, los uniformes especiales o las comidas. Las donaciones no monetarias valuadas en más de $500 requieren una justificación especial en un formulario separado. Las donaciones no monetarias son deducibles al menor de los costos para el donante o el valor justo de mercado actual, a menos que la donación no monetaria se haya conservado durante más de un año, en cuyo caso solo se puede deducir al valor justo de mercado. Si se donan acciones apreciadas, la deducción es el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de la donación y el contribuyente nunca tiene que pagar impuestos sobre la ganancia inherente.
  • Los destinatarios elegibles para contribuciones caritativas incluyen:
    • Iglesias, sinagogas, mezquitas y otros lugares de culto
    • Entidades gubernamentales federales, estatales o locales
    • Organizaciones fraternales o de veteranos
  • Los destinatarios no elegibles incluyen:
    • Individuos
    • Campañas políticas o comités de acción política (PAC)
• Pérdidas por accidentes y robos, en la medida en que excedan el 10% del AGI del contribuyente (en total) y $100 (por evento, $500 a partir del año fiscal 2009)
  • Muchas áreas de Connecticut , Nueva Jersey y Nueva York fueron declaradas zonas de desastre para el año fiscal 2011, después del huracán Sandy . Esto facilitó las modificaciones a las declaraciones de impuestos de 2011 para reclamar una deducción de impuestos por siniestros. ^[4]
• Pérdidas por juegos de azar , pero solo en la medida de los ingresos por juegos de azar (por ejemplo, una persona que gana $1,000 en varias actividades de juegos de azar durante el año fiscal y pierde $800 en otras actividades de juegos de azar puede deducir los $800 en pérdidas, lo que resulta en un ingreso neto por juegos de azar de $200. Por el contrario, una persona que gana $3,000 en varias actividades de juegos de azar durante el año y pierde $3,500 en otras actividades de juegos de azar en ese año puede deducir solo $3,000 de las pérdidas contra los $3,000 en ingresos, lo que resulta en una actividad de juegos de azar de equilibrio para fines impositivos para ese año, sin deducción por la pérdida excedente restante de $500). Las pérdidas por juegos de azar no profesionales no utilizadas no se pueden trasladar a años fiscales posteriores. Sin embargo, los jugadores profesionales pueden deducir las pérdidas de otros ingresos.

Deducciones detalladas diversas (años fiscales 2017 y anteriores)

Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 , las deducciones detalladas varias no son deducibles para los años fiscales 2018 a 2025.

Para los años fiscales anteriores a 2018:

Las deducciones detalladas misceláneas están sujetas a un límite del 2%, ^[5] también conocido como el "recorte del 2%". Un contribuyente solo puede deducir el monto de las deducciones detalladas misceláneas que excedan el 2% de su ingreso bruto ajustado. ^[6] Por ejemplo, si un contribuyente tiene un ingreso bruto ajustado de $50,000 con $4,000 en deducciones detalladas misceláneas, el contribuyente solo puede deducir $3,000, ya que los primeros $1,000 están por debajo del límite del 2%.

Hay 12 deducciones enumeradas en el 26 USC § 67(b). Estas no son deducciones detalladas misceláneas y, por lo tanto, no están sujetas al límite mínimo del 2 % (aunque pueden tener sus propias reglas). Cualquier deducción que no se encuentre en la sección 67(b) es una deducción detallada miscelánea. ^[7] Algunos ejemplos incluyen:

• Ropa o equipo relacionado con el trabajo, como botas con punta de acero, cascos, uniformes (si no son adecuados para uso social: los trajes y esmóquines no son deducibles, incluso si al contribuyente no le gusta usarlos, pero los uniformes de enfermeras y policías sí lo son), herramientas y equipos necesarios para el trabajo
• Cuotas sindicales
• Gastos laborales no reembolsados, como viajes o educación (siempre que la educación no califique al contribuyente para una nueva línea de trabajo; la facultad de derecho, por ejemplo, no es deducible) (derogado, en vigencia a partir del 1 de enero de 2018 ^[8]
• Honorarios pagados a los preparadores de impuestos o para comprar libros o software utilizados para determinar y calcular los impuestos adeudados.
• Suscripciones a periódicos u otras publicaciones periódicas directamente relacionadas con el trabajo de uno ^[9]

Limitaciones

El monto de las deducciones detalladas se limitó y se eliminó gradualmente para los contribuyentes de altos ingresos durante los años fiscales anteriores a 2017; sin embargo, la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 eliminó la eliminación gradual y las limitaciones. ^[10]

Véase también

• Recorte del dos por ciento

Notas

1. "Asistentes voluntarios de declaración de impuestos/Asesoramiento fiscal para personas mayores (VITA/TCE)" www.irs.gov . Archivado desde el original el 15 de junio de 2004.
2. "La reforma fiscal trajo consigo cambios significativos en las deducciones detalladas". www.irs.gov . Consultado el 12 de julio de 2023 .
3. "Cómo entender el nuevo límite a las deducciones fiscales estatales". 20 de diciembre de 2017.
4. "Invertir: cómo obtener una deducción fiscal por catástrofe". USA Today .
5. Título 26 del Código de los Estados Unidos § 67
6. Título 26 del Código de los Estados Unidos
7. Título 26 del Código de los Estados Unidos § 67(b)
8. Schwartz, Bruce H. (3 de enero de 2018). "Serie de reformas tributarias de 2018: cambios en la legislación tributaria sobre los beneficios complementarios de los empleados". Asesor legal de beneficios . Jackson Lewis PC
9. Chirelstein, Marvin A., Impuestos federales sobre la renta 198 (Foundation Press, 10.ª edición, 2005)
10. "La reforma fiscal afecta si los contribuyentes detallan sus deducciones y cómo lo hacen". Servicio de Impuestos Internos . 14 de noviembre de 2018.

Enlaces externos

• Tarifas de millaje del IRS